创新是企业成功的关键。在国际竞争的激烈状态下，越来越多的国家侧重于创新以增 强经济实力。税收减免已成为推动工业革新的一种力量。与此同时，如今的公司进行持续 的研究和开发（R＆D）以推动创新发展，例如投资更广泛的无形资产。因此，专利盒已经 吸引了全球的重视，特别是在欧洲。但是专利盒体制有可能会侵蚀税基，使跨国公司转移 利润，这已经成为经济合作与发展组织（OECD）考虑的一大重要问题。如何应对这个问题 也成为每个国家政策制定者的需要考虑的问题。

这个越来越受欢迎的税收政策工具在中国也受到了一些关注和讨论，虽然它没有一个 名为“专利盒”的政策，但也有针对高新产业减税的政策。但是，中国专利存在重数量轻 质量，重发明轻应用的问题。针对这个问题，本文提出了一些思考和可行的想法。 本文的主要研究方法是应用文献阅读方法和比较分析。收集、整理文献来了解专利盒概念， 经济学和法律和外国专利盒体制的历史和发展。然后通过比较这些制度，总结优势和劣势， 以确定一个适合的政策，可以促进创新技术发展又不伤害税基，站住税务角度上，就中国 国情提出一些合理的想法。

本文将首先介绍了专利盒及相关概念，解释税收优惠和专利盒政策的区别，简要介绍 经合组织的 BEPS 项目和欧洲专利盒的历史。在第二部分，本文比较欧美专利盒的相似点 和差异，讨论并总结专利盒的优点和实施代价成本，结合我国针对高新技术产业提出我国 在知识产权发展中存在的问题。第三部分针对问题给出一些可行性建议，并从扩大政策受 益范围和掌握动态国际政策的演变趋势的角度提出了一些可行的想法。

一、 概述

李克强在 2015 年强调了创新创业的重要性，指出中国要走向全民创业的创新之路。 创新是发展的动力源泉，是富强之路、也是强国策略。后提出新丝绸之路走出创新 之路，体现国家对于创新问题尤为重视，创新是国家发展的不竭动力，同是提高国家实力 和发展的重要指标，科技能力也同时增强国家综合能力包括经济水平的提升。大多国家实 施专利盒税制也为促进国家知识产权创新发展。论文网

（一） 知识产权和专利盒税制

“创新是在经济和社会领域，增值新颖性的生产，采纳，同化和利用;更新和利用产 品，服务和市场;开发新的生产方法;并建立新的管理体系。创新既可以说是一个过程也可 以说是一种结果。”从长期增长战略来看，培养人员创新能力是一个重要因素，知识产权 也是企业运营模式中驱动价值增长的重要要素。通过税收激励，政府可以凭借此项经历提 高企业的创造力。知识产权（IP）权利也因此在国家中引起了越来越多的关注。

国家在创新周期的开发阶段提供税收激励，包括在研发支出发生的年份中，符合资格 的研发费用的加计扣除和税收抵免，旨在促进创新。相比之下，专利盒制度为了激励商业 活动，通过对合格知识产权收入的扣除或减免一定百分比，一般是减少由知识产权研发所 产生的某些收入的企业所得税率。如果优惠制度可以吸引实际活动，它就可以有助于经济 增长和创新研发。

专利盒税制在不同国家也称为“创新盒”，爱尔兰称为“知识产权盒”，只因规定的合 格的知识产权有细微差别，有不同的名称，它是一种减税的政策工具，可以降低对某些类 型的合格知识产权的企业所得税，特别是专利所产生的收入，在后文统一称为专利盒。“专 利盒”中的“盒”是指在税务表格上有一个需要勾对的小方块]。知识产权具有高度流动 性，它对税收激励十分敏感。为了吸引外国投资，国家会考虑使用税收优惠政策“创新盒 制度”或“专利盒制度”。最初， 在 1973 年，爱尔兰介绍了“专利盒制度”的概念，并 在这以后迅速传播。随后在法国（2001 年），匈牙利（2003 年），比利时和荷兰（2007 年）， 西班牙及卢森堡（2008 年），马耳他（2010 年），列支敦士登（2011 年），英国、意大利 和土耳其（2014 年）（见附录表 2）等国开始施行这一政策。