论航道勘察设计企业财务内控管理体系的建设

H公司是具有勘察。设计。研究。咨询。工程总承包。工程检测。造价咨询等综合能力的甲级设计院。随着企业核心竞争力的不断增强,拥有水运行业。水利。海洋。环境等领域的工程规划。评估。咨询。勘察。设计。施工。研究等资质,同时承担了疏浚设备。导航设备。论文网勘察仪器设备研制。电算。遥感技术应用等现代前沿开发重任。随着市场份额逐年增加,如何做好企业财务内控管理体系的建设,为企业的可持续发展提供充分财务的保障,是企业财务管理的重要内容。

1。内部控制及财务内控的含义

内部控制是指一个单位为了实现其经营目标,保护资产的安全完整,保证会计信息资料的正确可靠,确保经营方针的贯彻执行,保证经营活动的经济性。效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整。约束。规划。评价和控制的一系列方法。手续与措施的总称。内部控制是企业管理体系中重要的组成部分,内部控制在企业的生产经营管理活动中发挥着越来越重要的作用。财政部等五部委于2008年和2010年廉和发布企业内部控制基本规范。企业内部控制配套指引,标志着企业内部控制规范体系已初步建成。

企业内部控制基本规范所定义的控制措施一般包括:不相容职务分离控制。授权审批控制。会计系统控制。财产保护控制。预算控制。运营分析控制和绩效考评控制等。财务内部控制包含会计系统控制与收款环节的内部控制,是企业内部控制体系建设中的一项重要内容。有效的财务内部控制措施可以规范企业经营和收款行为,防范可能出现的各种财务风险。因此,做好财务内部控制对于企业整体内部控制系统的建立起着举足轻重的作用。

2。航道勘察设计企业经营的主要风险

企业内部控制应用指引中对企业经营的主要风险进行了归纳总结,对照企指引中有关内容,结合公司多年来的实际业务开展情况,航道勘察设计企业项目经营中应注意重点防控以下几项风险:

首先,项目经营策略过于宽松。定价单一,导致项目盈利不足。航道勘察设计企业的客户市场地域跨度大。经营范围广。项目经营策略全部采用垫资施工“方式,即代垫货款并给予一定结算账期。这种宽松的垫资施工“策略造成公司大量资金被占用,资金成本居高不下,同时丧失部分外部市场获利机会。项目定价方式相对固定,缺乏应对市场变化的灵活性。以疏浚工程定价为例,项目价格均采用以当地造价下浮一定比例的方式结算。但项目建设施工合同存在时间跨度长,一般合同执行期均在1-2年,甚至更长,在此期间,市场变化难以准确预测。相对固定的定价方式往往在材料市场价格上调时会显得难堪,导致盈利空间不足,甚至亏损。

其次,结算方式选择余地小,回款措施乏力,导致应收账款金额大,回收速度慢。因现阶段勘察设计施工市场竞争激烈,在业务谈判。结算方式上勘察设计企业并不占据主动,经常面临结算方式可选择余地小,容易陷入财务资金周转难,如结算周期长,按比例结算,使得勘察设计企业始终处于滚动垫资状态,造成公司营运压力大,应收账款金额随着项目增加而大幅攀升。此外,在合同实际执行过程中,公司对于客户逾期付款行为缺乏有效的法律约束,造成款项逾期回收的现象经常发生,严重影响公司资金周转速度与使用效率,制约公司正常经营发展。

再次,施工过程存在管理监督不到位,导致公司利益受损。针对关键环节的控制,勘察设计企业目前缺乏完善的制度管理和监督机制。具体表现在以下几点:一是在项目策略。定价。信用的确定上缺乏充分的市场分析与科学的决策程序,导致项目经营策略及定价方式局限性强,难以适应市场变化和公司发展需要;二是合同谈判。签订过程中缺乏规范性。严谨性,对可能发生的特殊事项考虑不足,相关条款缺失或未加以明确说明,易形成潜在的财务风险;三是为加大市场开发,放松客户信用审查和评级,合同签订与客户信用管理脱节,加大后期回款难度;四是在开发。施工。结算环节缺乏稽核。复审程序,易导致差错或舞弊行为,给公司带来经济损失;五是应收账款催收力度不够,奖惩措施未能有效实施,导致公司应收账款金额大,回收时间长,使企业利益受损,财务风险增加。

3。加强航道勘察设计企业财务内部控制管理体系的建设举措

财务管理是规范内控体系中的重要组成部分,应根据企业实际业务活动内容建立财务内控体系,结合企业内外部运营环境,充分评估企业的财务风险,制定有效的控制措施,同时必须依靠有效的信息沟通与内部监督来保证各项控制措施的顺利实施。针对勘察设计企业现阶段实际情况,笔者认为完善财务内控管理体系建设应重点围绕以制度管理为基础,以内部监督为保障,以业务流程为主线,加强涉及财务活动的控制管理。具体措施建议如下:

3。1全面梳理规范项目经营流程,完善相关管理制度

公司应全面梳理各业务流程,清晰划分每个重要环节内容,涉及的相关部门和岗位,明确职责和权限;甄别每个环节中可能存在的风险因素,制定相应的控制措施;完善项目管理制度,重点抓好财务内控管理工作,以制度规范行为,以流程管控效率。

3。2实施不相容职务分离控制,强化机构设计和内部监督

对那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为,又可能掩盖其错误和舞弊行业的职务实施分离控制。为有效防范错误和舞弊行为的产生,公司应在内控管理系统设计时,首先确定哪些岗位和职务是不相容的,同时明确规定各部门和岗位的职责权限,建立起不相容岗位和职务之间相互监督。相互制约的制衡机制。重点实施分离控制的不相容职务包括:授权批准与业务经办。业务经办与会计记录。业务经办与稽核检查等。3。3重点控制作业环节与收款环节关键点

经营项目过程包括实施环节和收款环节,运营过程中的控制活动主要涉及以下几方面内容:一是运营策略。定价机制。信用方式的制定与选择;二是合同谈判。审批及签订;三是客户信用及服务管理;四是项目开发。施工。收款环节的职责。审批权限的界定以及会计系统控制;五是应收账款的管理。

3。3。1合理确定项目开发策略。定价机制。信用方式。项目开发策略。定价机制。信用方式的确定是作业环节的源头,良好的财务内部控制对该企业任何一项经营活动能否顺利开展至关重要。公司应在加强市场调查与预测的基础上,成立专门机构,研究。制定项目开发策略。价格机制及信用方式。力争做到研究充分。制定合理。决策科学。使用灵活,适应市场变化及时,符合公司发展需要。

3。3。2加强合同谈判。审批。签订管理。经营行为中的合同管理涉及谈判。审批。签订三个环节,每个环节重点控制的内容如下:一是合同谈判,公司应重点关注客户信用状况,在了解。评估客户信用等级的基础上,确定适合的项目定价以及结算方式。二是合同审批,公司业务合同必须严格按照规定的程序进行会签审批。对于重大的销售业务,公司应听取财务。法律部门的意见,并进行集体决策,任何个人不得单独进行决策或擅自改变集体决策。三是合同签订,公司应建立标准合同范本,规范条款内容,避免条款内容不清或权利义务不对等等情况发生。对可能发生的特殊事项应给予充分考虑,进行相关条款补充或加以说明,防范潜在的财务风险发生。

3。3。3加强客户审核管理。客户审核管理应分为客户信息管理和客户信用管理两部分。信息管理记录所有客户的基本信息,包括客户名称。地址,联系人,银行账号,相关证照。资质证明。信用记录等综合内容。信用管理是指对客户进行资信评估,根据资信评估结果设定信用额度和信用期,决定销售定价和折让。公司应加强客户信用审查和评级工作,并将客户信用状况视为业务洽谈中重点关注的内容之一。

3。3。4加强开发。运营。结算环节之间的稽核管理。公司施工部门应当严格执行项目合同,严格按照所列项目组织实施。完工后各部门与结算部门进行三方单据及数据核对,如果出现单据不齐或数据有差异等情况,应及时查明原因并予以纠正。如果发生重大差错或舞弊行为,公司应按规定对责任人实施处罚措施。

3。3。5加强应收账款管理。财务应将应收账款管理是财务内控管理中的重中之重。首先,通过完善应收账款管理制度,明确相关部门责任,即经营部门负责应收账款催收,财会部门负责办理资金结算并监督款项回收。其次,公司应指定专人定期与客户核对应收账款。预收账款等往来款项,并将有关信息及时传递给相关部门。第三,公司应完善业绩评价体系,适当采用风险导向型的业绩评价办法,将应收账款定位业绩评价重点指标,激励企业全体员工关注应收账款回收率,降低坏账风险。

内部控制贯穿企业整个经营与管理活动。有效的内部控制是企业高效管理的重要手段,良好的财务内控体系建立,将有助于规范企业经营行为,防范财务风险,促进企业扩大市场核心竞争力和良性发展。

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