随着经济全球化进程的推进，家族企业的发展也面临着激烈的竞争，而内部控制又对家族企业的发展起着至关重要的作用。

2。1 内部控制理论基础

2。1。1 内部控制概念

内部控制，是指能够合理保证实现企业基本目标的，由企业所有人员共同参与的控制活动。通俗地讲，内部控制就是企业自身通过不断调节和完善来实现其经营目标，保护企业的资产和会计信息，保障企业发展的手段。

内部控制的内容与形式主要由五项基本要素决定：（1）控制环境：是实施内部控制的基础，包括企业文化、人力资源管理、反舞弊机制、组织机构设置及权责分配等等；（2）风险评估：是实施内部控制的重要内容与环节，主要包括目标设定、风险识别、风险分析、风险应对四个环节[2]；（3）控制活动：包括职责分工控制、授权控制、绩效考评控制、财产保护控制等，主要是针对风险评估采取的手段；（4）信息与沟通：是实施内部控制的条件，主要包括信息收集机制和企业内外部的沟通机制等；（5）监控：是内部控制的有效进行的保证。

2。1。2 内部控制的作用

（1）保障会计信息的真实可靠

家族企业要想有效地管理好一个企业，必须随时掌握各种真实可靠的信息，因此，企业必须建立能够提高企业会计信息真实性与可靠性的内部控制体系。

（2）保证企业的各项经营决策与活动能有效实行

内部控制能保障企业活动的各项职责分工有序，有效防止错误的发生，及时采取应对措施，保障企业的生产经营活动的顺利进行。

（3）提高企业的风险防范能力

企业在发展的同时也面临着一系列的风险，而内部控制能保证企业风险管理系统的健全，进一步促进企业风险识别、风险评估等工作的进行，加强对企业风险的控制。

（4）保证国家政策的顺利施行

通过控制和监督内部控制，以确保所有员工和企业领导严格遵守并积极落实国家各项政策，从而保证国家政策的执行，促进企业的快速发展。

2。2 国外内部控制理论研究发展状况 ——以美国为例

2。2。1 美国内部控制的发展

作为世界上的发达国家之一，美国对于内部控制的研究具有一定的代表性和先进性。美国的内部控制虽然起步较早，但却随着经济发展的要求不断充实自身，在经历了一系列的发展阶段后趋于成熟，加上美国政府的重视，其内部控制的一些经验较其他国家而言是值得借鉴的。如表1：论文网

表1                              美国内部控制的发展状况

1940年以前     1940年-1970年 1980年-1990年   1990年以后 2000年至今

发展阶 段 内部牵制     内部控制制度 内部控制结构 内部控制整体框架 企业风险管理整合

内部控制定 义 保护现金和企业的资产，检查会计账簿记录准确性的手段和方法

使企业的经营合理化，保障经济效应；保证决策执行；维护资产安全；确保准确完整的会计记录，提供及时、可靠的财务和管理信息 用有序的和有效的方式记录整个系统的管理方式和法规，保护资产的完整性和信息的正确性