内部控制范 围

对会计领域的单要素控制 会计领域、管理领域 控制环境、会计制度、控制程序

风险识别与评估，控制活动和作业分离，管理监督和控制文化，信息与沟通，监督活动和纠错 内部环境、目标制定、事项识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息和沟通、监控

数据来源：中国审计网。

2。2。2 美国内部控制对我国的启示

与美国相比，我国的内部控制制度的设计不到位、执行力度不够、涵盖的范围不广、只安于形式的现象比较严重，所以，企业要加强和完善实内部控制的实施，可以借鉴美国的一些经验：（1）要明确内部控制的要素，而不是只列出内部控制的内容，还可以适当地增加内部控制的范围；（2）借助政府，采取具体措施来加大执行力度；（3）加强对风险评估的重视，提前将企业的风险最小化，减少不必要的损失；（4）企业应广泛吸收各方的意见，提高程序的透明度，主张民主决策。

3 家族企业内部控制存在的主要问题及原因分析

处于激烈的竞争环境下，面对瞬息多变的市场经济，家族企业要想立于不败之地，必须依据企业的现状及特点，找出企业内存在的问题，有选择性地借鉴其他企业的成功经验，制定一套合适的内部控制体系。

3。1 家族企业内部控制的现状分析

   据《福布斯》发布的“中国现代家族企业调查报告”，截至2015年7月31日， 在2,529家A股上市公司中，有1,045家为国有公司，1,488家为民营企业，后者占比高达58。7%。据统计，我国将民营企业划分为家族企业和非家族企业，在统计有749家上市的家族企业，占比为50。3%， 比去年提高了0。6个百分点[ 数据来源：福布斯中文版发布2015年中国家族企业调查报告]。可见，自改革开放以来，中国的家族企业如雨后春笋般崛起，为中国的经济发展带来了一定的贡献。尤其是近几年来，家族企业更是处于高速发展时期。文献综述

内部控制是对企业进行有效管理的一个关键点，在中国资本市场日益发展和壮大的情况下，与之配套的治理机制的需求日益增加。家族企业与其余企业的差别主要体现在控制环境，内部控制整体框架的差异性取决于控制环境的差异，主要体现在治理结构、企业文化和人力资源政策三点。首先，中国家族企业在创业阶段大多为是单一业主制、合伙制或有限责任制，所有权和控制权合二为一，公司高层都由创始人或其嫡亲担任。其次，中国家族企业的企业文化受中华民族传统文化的熏陶，是以血缘、地缘和人缘为基础的家族文化。最后，中国家族企业在人事管理方面比较随意、自主和封闭，对员工的聘任、升职和解雇等方面缺少规范的制度和公平公正的处理方式。中国家族企业在创业初期，公司规模小、机制灵活，风险评估主要受管理层素质的影响。 

3。2 家族企业内部控制中的问题

在中国经济体制改革的背景下，家族企业产生并兴起，而且发展成了最普遍的形式。据计算，如今在中国大陆的非公有制经济中，家族经营企业占到了90%以上。家族企业在飞速发展的同时，也面临着一些问题。

3。2。1 缺乏内部环境控制

我国的家族企业大多重视亲情，以血缘关系为核心。就企业用人情况来说，任人唯亲现象严重：企业在遇到招聘或升职的情况时，往往先想到自己的家人。企业内的核心人物都是自家人；就岗位设置来说，对员工的安排不合理，企业的重要技术岗位都是安排自家人上任，其他人只能做一些没什么技术含量的重活；就员工的管理来说，赏罚不分明，对于犯错的家族人员，企业家们不会真正过分地去责怪自家人，大都是简单地训斥几句，做做样子而已，这对于犯错的家族人员来说是一种纵容，不但起不到警示作用，反而可能导致该成员以后更加肆无忌惮，这对于其他员工来说是极不公平的，这就加深了企业成员之间的矛盾，致使企业的人才流失；就员工的福利来说，企业大多是注重实质性奖励，缺少精神上的激励，有功的就加薪，但升职却很难。长此以往，会使企业内部秩序混乱，员工士气低落。