题目名称： 会计责任和审计责任的界定研究一、选题的目的和意义 会计责任和审计责任是注册会计师审计中两个不同而又密切相关的概念，世界各国，由于两概念界定不清引起的诉讼案件时有发生，并且有些诉讼案件对有关国家乃至全球经济产生了重要影响。在我国，注册会计师审计起步比较晚，，由于注册会计师审计独立性的局限，执业界与社会公众对于两概念理解上存在分歧，委托方与受托方双方利益冲突以及法律的不完善等诸多方面的原因，导致两概念不清，有时甚至形成委托方与受托方责任转嫁，严重影响了注册会计师事业的健康发展。因此，科学地界定会计责任与审计责任，对于确保我国独立审计市场的完善以及注册会计师事业的发展意义深远。85078

二、国内外研究综述

国外文献： 

  国外对会计责任和审计责任的界定研究要早于国内。Vincent M Riley(1912)在《蒙哥马利审计学》第十版第四章指出，研究审计责任应区分职业责任和法律责任，并进一步指出：“研究职责和责任之间关系的一种较为适当的方法，是把‘职责’等同于‘专业责任’，而把法律责任视为社会强制人们履行专业资质(即遵守职业准则)的一种手段。”Robert Kuhn Mautz和Sharraf(1966)在《审计理论结构》一书中指出:“作为一种职业，审计应对所有依靠其工作的人承担责任。审计只有接受这些社会责任，才会确立它作为一种职业的地位。”英国学者Tom Lee（1971）在《企业审计》一书中将审计责任划分为三部分：对股东及其企业负有特殊责任；通过参加的会计团体规定的成文或不成文的职业行为规范对其职业和同行应负道义上的责任；对财务报告的其它使用者且法律上未要求其负责的那些人，如贷款人、供应商、政府机构和雇员负非正式的不确定责任。即法律责任、道德责任和道义责任三个部分。Debacle Ronald（2005）认为外部审计师主要职责有两个是：第一，按照公共标准评估财务报表，并宣布评估的结果，使财务报表代表了一个公司的财务状况的真实情况；第二，对非正式的做法提出质疑，做金融市场的经常。这种由于审计人员的专业要求，需要专业的怀疑态度行使其职能。这个态度包括：一个质疑的心态和对审计证据的严格评估。Alan Reinstein Jeffrey J。 McMillan(2000)在论文网

《安然崩溃：超过一场完美风暴》中提出，会计行业应该采取“回到基础”的的审计方法，认真审核会计报表，不能出现差错。

国内文献：

  近些年，国内对于会计责任和审计责任界定研究也有很大的发展。王光远教授(1990)在《制度基础审计学》中将审计责任概括为内在责任、民法责任和社会责任。“审计责任原则要求注册会计师对审计职业和公众负责，对委托人、当事人和其他审计报告的使用人负责。”并进一步指出：“内在责任要求审计师实事求是、客观公正地进行审计工作”，民法责任则指“依据民法规定，凡属委托受托关系者，责受托人应尽注意职责，否则应负赔偿责任。”“社会责任表现在审计师对国家、债权人、债务人等所承担的责任”。马勇（1999）在《会计责任与审计责任的界定》中，系统的分析了会计责任和审计责任的联系，对会计责任和审计责任进行了比较，从两者之间的实质、具体内容、承担者、追究者的区别进行了讲解。周勤业教授(2000)主编的《审计》中指出：“审计责任专指审计人员在承办审计业务中应履行的职责，以及因工作失误造成公众的损失，而影响社会公众承担的法律责任。”刘圣妮，李立娟（2001）在《注册会计师对违反法规行为的界定及责任划分》中，详细的表述了管理当局对违反法规行为的会计责任，注册会计师对违反法规行为的审计责任进行了描述。叶陈刚，孙宇，潘农（2001）在《试论会计责任》中提出，会计责任在公司治理中的作用有待全面认识。关于广义的会计责任，我们应当从单位负责人的会计责任、会计人员的会计责任、注册会计师的审计责任等三个方面加以考虑。故有必要对会计责任进行界定和划分。明确三者各自针对自己的行为应承担的责任，避免责任不清的混乱局面。李慧，王元章（2006）在《会计责任与审计责任的界定》中提出，会计责任和审计责任在实务中难以界定的原因，如独立性不够强、法律上的不完善等，并系统提出了解决的办法。张乃峰（2006）在《论会计责任与审计责任的界定》中，从宏观和微观两个方面提出界定会计责任和审计责任的建议，如改善公司管理机制、发挥管理部门作用、提高审计人员的素质等。孙立新（2006）在《论会计责任与审计责任的界定》中，阐述了会计责任和审计责任的溯源，从会计责任与审计责任的不同概念区分不同责任，为我国独立审计实务中会计责任和审计责任的科学划分提供了理论依据。李菊洁（2009）在《会计责任与审计责任的界定》 中，在中外审计准则方面，与瑞士为代表的欧洲国家，以美国为代表的的发达国家，中东一些国家进行了详细的比较，阐述了我国审计准则的基本国情。李视友（2013）在《会计责任与注册会计师审计责任的界定》中，从对财务报表的责任、发现错误与舞弊的责任和揭露违反法律法规行为的责任三个方面，探讨如何界定会计责任和审计责任问题，为注册会计师审计的工作实践提供理论依据。综上所述，我国学者从会计责任与审计责任的实质、具体内容、承担者、追究者多角度进行了分析，在借鉴西方理论的基础上，会计责任与审计责任的界定与我国的市场相结合。但会计责任和审计责任在实务中难以界定，这与我国会计责任与审计责任界定制度发展时间尚短有很大的关系。