3。2。2 借款费用资本化会计处理 6

3。3 借款费用会计核算方式的选择 8

3。3。1 专门借款费用资本化会计核算比较与选择考虑因素 8

3。3。2 专门借款费用资本化会计核算比较与选择举例 9

4借款费用资本化对企业的影响 12

4。1借款费用资本化核算对企业利润的影响 12

4。2借款费用资本化核算对企业财务指标的影响 13

4。3借款费用资本化核算对企业国际市场经济地位的影响 14

5借款费用资本化核算存在的问题及解决的方法 15

5。1借款费用资本化核算存在的问题 15

5。2 借款费用资本化核算问题的解决方法 16

结    论 18

致    谢 19

参 考 文 献 20

借款费用资本化核算比较与选择问题

0 引言

我国的经济发展随着改革开放政策的实施，与国际市场的联系愈加密切。特别是经济全球化后，我国经济的经济发展趋势更是随着世界经济环境的改变而发生了翻天覆地的变化。在这样的经济态势下，各企业发展所需的资金靠投资者的投入已然无法满足自身发展的需要，为了能够使企业在激烈的市场竞争中处于不败之地，突破企业生产发展的瓶颈，通过借款来购置企业的生产设备、扩大其规模已经成为企业筹集资金的最便捷有效的方式之一。但是企业在借款的过程中必然会产生额外的成本,需要支付一定的利息给银行作为获取贷款资金所付出的代价，或是处理在借贷过程中所必要的费用。对此费用的处理方式有资本化与费用化两种。而不同的处理方法,就会产生不同的会计结果。同时，对于借款费用不同会计处理的研究也能保护投资者的利益，增加会计信息的可比性，对企业间的竞争具有巨大的推动作用。

1 借款费用及相关问题的概述

1。1 借款费用的产生及发展

企业想要从银行获取资金，就必须付出相应的代价，因而产生了相关的借款费用，所以说借款费用就是企业为了借入资金而所要承受的代价。它包含两个部分：一是利息费用（包括借款折价或者溢价的摊销和相关辅助费用）；二是因外币借款而发生的汇兑差额[1]。

时期不同，对于借款费用的处理方式也会有所变化。例如，在二战以前，欧洲的大部分国家在进行借款费用会计核算时，将其当作期间费用处理，也就是费用化。这种会计处理方式一直延续到五六十年代，一些负债率高、借款利息费用高的企业为了提高自身的利润以及与行业之间的竞争力，开始将借款费用的一部分计入资产成本，称为资本化。同时，借款费用资本化的会计核算方式渐渐开始流行起来。后来随着市场经济的成熟，对借款费用的处理也逐渐形成了一套完整的体制。

1979年，美国在其发布的《财务会计准则公告第34号-利息费用资本化》中专门就借款所产生的利息费用作出了定义；1983年，国际会计准则委员会对借款费用的会计处理方式进行了规范，在《国际会计准则第23号-借款费用资本化》中规定，不仅允许企业对借款费用进行费用化处理，而且允许在资产取得、建造或经营过程中发生的借款费用符合相关规定的，可以对其进行资本化处理，计入相关资产成本。1993年《国际会计准则第23号-借款费用资本化》改名为《国际会计准则第23号-借款费用》。至此,就企业借款费用的会计核算相关规范,美国和国际会计准则委员会都形成了一套比较完善的规范体系[2]。