3。1。2  内部控制制度不健全

首先, 必康公司销售与收款内部控制工作尚未十分完善。其内容比较简单、涉及区域狭窄、没有形成系统、作用小、比较形式化，不能促进企业发展改善企业制度。只重视销售与收款环节的重点而忽视细节。必康公司内部控制制度的随意性比较大，缺乏对企业经营活动中的重要环节的监督和控制。同时必康公司缺乏风险意识，企业对投资是否正确、资金使用是否规范、资产购置是否科学、资产配置或处置是否合理等问题没有一个确切的分析，导致财务风险加大，从而为企业的发展留下安全隐患。其次，必康公司内部激励制度不够完善，没有将工资与其销售任务挂钩，从而无法充分调动员工的积极性。

3。1。3  销售与收款内部控制制度观念落后来自优I尔Y论S文C网WWw.YoueRw.com 加QQ7520~18766

必康公司对内部控制制度缺乏了解，使企业内部控制制度的建立、完善和有效实施没有达到标准。企业的决策主要取决于企业管理者的冒险精神和个人经验，而企业管理者对会计工作缺乏了解，从而会导致成本较高、坏账损失、漏税等一系列的问题。必康公司内部各部门没有相应的相互制衡的标准和规范，所以各个部门缺乏相互监督的意识。此外必康公司员工法律意识相对薄弱，销售人员不知道用法律维护自己的合法权益，害怕失去顾客，从而导致企业一些不必要的损失。需要尽快树立现代企业内部控制制度管理观念，与企业发展的现阶段相适应。

3。2  销售与收款管理存在的风险

3。2。1  销售过程中存在的风险分析

目前必康公司存在着很多来自内部和外部的风险。企业由财务部门和公司总经理主导，财务部门根据利润率和成本估算产品的销售价格，最终由管理者最终公布销售价格。由于没有对原材料等各个方面进行严格的调查和控制，无法掌握市场的动向，可能会产生很大的损失。此外企业在销售环节中会批准赊销，批准赊销过程会产生信用风险。有些客户对企业产品的需求量很大，但是其信誉不好。有些客户对企业产品的需求量很小，订单很少，但是其信誉很好。必康公司由于信用管理意识薄弱，在分析评估客户信用方面不够仔细，片面追求销售数量及市场占有率，很有可能给企业带来巨大的坏账损失。企业在接受客户订单的时候没有对客户进行调查分析，有可能存在客户是虚假的问题，开具发票过程中遗漏、重复、与客户的订货单、销货通知单、提货单不一致等其他的风险；企业蒙受额外损失。必康公司的销售部门不完善，销售队伍不够完整，销售经理一人无法在意每个销售细节，而且无法对销售人员进行全方位的管理。

图1  江苏必康制药股份有限公司销量发展图

3。2。2  收款过程中存在的风险分析

商品、劳务赊销的结果，一方面增加了企业产品的销量和收入，提高了市场占有率，为企业带来了经济效益；另一方面企业的应收账款增加，面临坏账损失风险加大。目前必康公司举债经营，财务成本高。企业的现金回收率低，企业回收了大量的承兑汇票。

表1 江苏必康制药股份有限公司应收账款账龄分析表

账龄 年末余额 年初余额（已重述）

金额 比例（%） 坏账准备 账面价值 金额 比例（%）