4。2  销售与收款内部控制环境差

无论企业销售收款内部控制制度制定的有多么完善和合理，如果缺乏制度实施的良好的内外部环境，则无法实现其设计和制定的预期目标，不能充分发挥其应有的作用。内外部环境不同于信息沟通及内审制度之处在于，它是通过一种观念形态、一种氛围方式渗透到企业的每个角落，影响企业的每个人，其作用形式是渐进的、非直观的，其作用范围又是大面积的、较全面的。内部环境对于企业内部控制制度而言，是从外部发力的促进力量，而对于企业整体而言，又是企业内部的有机构成部分。而外部环境的着力形式在于：通过改变影响企业的外部因素从而推动企业自身改变以适应外部要求。因此，对企业内外部环境的建设进行探讨，在内部控制制度实施的有效性和有用性方面，是有着积极的意义的。

4。3  企业对销售与收款内部控制不重视

必康企业应从管理的角度充分认识销售与收款内部控制的重要性，为内部控制配置充分的人力、物力，提高内部控制机构和内部控制人员的地位，充分调动内部控制人员的工作热情，大力提高内控人员的地位和待遇，使广大内控人员无后顾之忧。作为内部控制部门，也应按照高级管理层和董事会所确定的政策认真履行其职责，正确处理好与有关部门的关系，协调好与其他职能部门、外部审计组织的关系，以便更好的提高工作效率。

5  必康公司建立销售与收款内部控制制度的措施

5。1  加强员工的素质、提高员工法律意识

必康公司应增强管理工作者的专业素质，企业要选择精通销售业务、责任心强、综合素质高的人员担任销售工作。要定期对营销人员进行培训，转变其不良作风、提高其思想认识和综合素质，更好的适应工作要求。企业要根据营销部门及其工作人员建立完善的营销台账，记录营销人员的每笔业务及合同，记载客户的地址、名称、联系电话以及销售产品的品种、数量、开发票情况、发货及回款情况。另外，企业可以对营销人员制定风险抵押制度，进而提高其责任心和风险意识[ ]。也可以对员工进行培训，给人才提供学习的机会，加强其对职业道德的理解，另外公司形成一种全员学习的企业环境，让员工之间和睦相处，员工彼此之间相互学习、相互监督。增强员工的团队意识。此外必康公司应该加强人力资源建设，在招聘上应该提高要求，多多引进技术性的人才。

5。2  建立监督机制

我国《内部会计控制规范———销售与收款(试行)》规定：“单位应当建立对销售与收款控制的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查[ ]。”必康公司应建立内部监督制度，对于企业的人员进行监督，防止内部控制制度出现问题。只有实习内部监督制度，才能及时发现内部控制制度出现的问题，及时完善。没有监督的内部控制制度只是形式化，无法适应企业现实的需要。

5。3  必康公司销售与收款环节风险控制

5。3。1  实行岗位分离制度

必康公司应对各岗位进行明确的分工，设立相应的销售、收款、发货等各个岗位，实行岗位责任制，不相容岗位相互分离，相互制约。例如财务部门负责款项的收入支出，以及对应收款项要回进行监督。销售部门负责销售商品，签订购货合同，收回货款。对于岗位职责相互分离应注意以下几点：首先，开具发票与发货职责分离，同时与审核人员职位分离；其次，接受订单和销售合同的岗位与收款、发货岗位职责分离；此外收款岗位与账目核实岗位、记录应收账款款项的岗位分离；赊销行为必须经销售部门和信用部门同时审批才能实施[ ]。必康公司各部门只能从事自己职责范围内的事情，不能越权处理与自己岗位无关的事情，从而实现各部门相互控制、互相监督。