4。4。1  固定资产管理方面

   （1）固定资产管理不善，易导致资产的丢失

2015年10月30日的固定资产盘点表中，价值92。12万元的固定资产账面上不存在，盘点数量为零，然而实际上固定资产确实存在。显而易见，这说明固定资产管理不到位，中间环节存在漏洞，易丢失资产。

神华集团固定资产种类较多，单项资产价值都比较重大。一旦发生固定资产管理不善，造成资产丢失或损毁，将会发生大金额的管理费用的增加，从而导致企业利润的减少。

   （2）固定资产报废手续不及时，易造成账面资产与实际不符 

     2015年10月30日固定资产盘点表中，盘亏固定资产9。78万元,调查后，发现竟是固定资产——房屋及建筑物己经拆除，相关人员和财务都有及时处理，导致账面上的固定资产仍然存在。   

   （3）逾龄固定资产的逾龄、固定资产的停用没有及时办理手续

    ①部分在用固定资产早己超过使用年限,然而相关人员没有及时办理手续。截止到2015年12月底，已有原值18万的固定资产因逾龄未处理依然挂在账面上，该固定资产已提足了折旧，计提了减值准备2。47万元。

②部分固定资产已经报废不能使用，相关人员没有及时办理报废手续。

4。4。2  内部控制方面存在问题

神华集团对内部控制制度缺乏了解，使企业内部控制制度的建立、完善和有效实施没有达到标准。企业的决策主要取决于企业管理者的冒险精神和个人经验，而企业管理者对会计工作缺乏了解，从而会导致成本较高、坏账损失、漏税等一系列的问题。神华集团内部各部门没有相应的相互制衡的标准和规范，所以各个部门缺乏相互监督的意识。此外神华集团员工法律意识相对薄弱，销售人员不知道用法律维护自己的合法权益，害怕失去顾客，从而导致企业一些不必要的损失。需要尽快树立现代企业内部控制制度管理观念，与企业发展的现阶段相适应。

2015年底对外发包的在建工程中，尚有32926万元的在建工程没有转入固定资产，其中已完工但因为没有索取发票而无法转入固定资产金额有9872万元。

   （1）公司设计人员与施工人员之间没有规范的沟通程序，设计人员设计的方案根本没有考虑到现实中是否能施工，施工人员不按照设计方案施工，造成客户大量投诉，年度内赔偿损失超过1000万元。

   （2）公司工程验收采用第三方验收方式，但实际上第三方验收人员和施工人员利益结合在一起，工程验收流于形式。造成客户大量投诉，年度内赔偿损失超过1000万元。

4。4。3  存货管理方面存在的问题文献综述

   （1）没有定期对原材料进行盘点，容易造成账实不符

神华集团自从2014年进行过一次原材料盘点之后，2015年并未进行盘点。只有获取及时、真实的存货情况，才能够正确分析和评价存货的情况，并及时提出改进措施和应对方法。

   （2）存在淘汰积压物资

2015年12月末材料库存当中存在淘汰积压的低值易耗品，该批低值易耗品是2009年至2011年间购入的，其中2015年购入42平方米，金额0。75万元。由于近年来技术发展速度大大加快，该批低值易耗品已有了更为便捷的替代品，早已被淘汰