目录

0引言 1

1基本概念

1.1纳税策划概念 1

1.2国内外相关研究 2

1.2.1国内综述 2

1.2.2国外综述 2

1.3评述 3

2企业所得税纳税策划的具体内容

2.1企业集团下属公司的类型选择 3

2.2利用税收优惠政策 4

2.2.1加计扣除政策 4

2.2.2免税、减税的优惠政策 5

2.2.3区域性优惠政策 6

2.2.4低税率的税收优惠 6

2.2.5亏损弥补政策 8

2.3利用会计政策，实现资金时间价值 9

2.4控制支出限额 13

3案例研究

3.1礼来苏州制药有限公司背景介绍 13

3.2礼来苏州制药有限公司企业所得税纳税现状 14

3.3礼来苏州制药有限公司纳税策划分析 14

3.3.1业务招待费策划问题 14

3.3.3折旧费用策划问题 14

4企业所得税纳税策划前景展望 17

结束语 17

致谢 18

参考文献 19

0引言

税收的重要意义在于：第一，它是国家财政收入的最主要来源之一；第二，是国家参与企业利润分配，调节经济的重要手段。作为企业，有义务依法纳税。但是企业存在的最基本目标，就是获取尽可能多的利益，所以在合法合理的前提下，企业也有权利进行纳税策划，减轻自己的税负，以达到到企业价值最大化。所谓纳税策划，就是在现行法律框架下，在不增加企业纳税风险的前提下，综合运用税法和企业管理的知识，对企业的税务事项进行事先筹划、安排。而企业所得税作为中国的第二大税种，税源广，税额大，税率高，税收优惠政策远远多于其他税种，是进行纳税策划的重点税种。本文会基于现行税法政策，阐述如何在合法合理的前提下进行纳税策划。

1基本概念

学界对纳税策划的理解是各有不同的。由于起步时间不同，各国纳税策划的发展也有差异。所以要想充分理解纳税策划，有两点必须了解：纳税策划概念和国内外相关研究。

1.1纳税策划概念

对于纳税策划，国内外的专家有各自不同的见解。美国W.B.梅格思博士认为，纳税策划是“在纳税发生以前，有系统地对企业经营、投资行为作出事先安排，以达到减少纳税，这个过程就是纳税策划。”荷兰人在《国际税收词典》中，把税收策划定义为：“纳税策划是对涉税事务进行事先安排，最终目的是减少纳税。”印度学者N.J.雅萨斯维认为：“纳税策划是纳税人充分利用一切税收优惠，以获得最大的税收收益的活动。”

国内学者认为：“纳税策划的目的是为了企业最终实现自己的财务目标，而对业务进行有利于企业利益的方向改进，谋划。当然，这是在不违背法律的情况下。”蔡昌认为：“税收筹划的目的不仅是少缴税，还有可能是递延纳税或降低纳税风险。”将税收策划的目的外延延伸了。