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2、 公司组织机构与内控制度的冲突 10
3、 内控制度更完善，但实际偏差依然很大 11
（二） 解决方案 11
1、 保障资源以及公司重视是关键 11
2、 建立完善内控的配套办法 11
3、 优秀的控制环境的构建和培养 12
4、 信息沟通的顺畅，职责的分工明确 12
5、 企业的内控信息系统建设 12
6、 完善企业的监督机制 12
四、总结与展望 14
（一） 课题总结 14
（二） 课题展望 14
致谢 15
参考文献 16
COSO内部控制框架在我国电信企业中的应用研究
绪论
（一） 课题背景及研究内容
1、 课题背景
COSO-内部控制制度，是为了评估企业管理层的目标而建立的一种适宜的框架体系，是顺应现代企业管理发展而产生的[1]。其可以确保运营效率及效果，保证财务报告可靠和遵守法律法规，是优秀的现代企业内部控制制度之一。
1992年，COSO内部控制制度由COSO委员会提出，相比于传统的内部控制制度，COSO不仅对内控理论进行了创新，而且企业实用效果显著，且其内容更为细化，目标文度由单到双，对象的范围逐渐全面，全面优化了企业内部控制制度，促进企业实现其价值。
PCAOW于2004年在发布了审计准则时，审计准则的2号就将COSO发布的《内部控制整体框架》纳入审计准侧，足见PCAOW对COSO的认可。同时期美国的萨班斯-奥克斯利法案也警醒大家加强和完善企业尤其是上市公司的内部控制，及其对实现公司健康可持续发展的重要性。
自2000年以来，内控失控的案例在我国频频出现，银广夏、中石油等事件一次次敲响我国需要完善内控制度的警钟。此类现象的出现一方面是由于我国企业内部监管制度跟不上经济的高速发展，另一方面是因为国内企业的管理制度正在与国际接轨。在这种情况下，如何消除和避免内控失控已经刻不容缓，实现内部控制制度、公司治理、企业管理的完美融合，也成为国家和企业的共同目标。而COSO内控制度，恰恰可以作为我国改善内控的制度首选。
2、 研究内容及指导思想
对于中国的电信行业而言，最主要的是运营商，三大运营商移动、联通、电信现均已完成了上市，并处于萨班斯的监管之下。为了应对其监管，三大运营商由其CEO牵头成立了相关组织，进行试点，研究、负责内控的项目组，有些是委员会，约由1000多人组成，不仅负责统一文件，梳理制度，也负责制度的实施，以应对萨班斯法案的审查。
截止到现在，虽然三大企业都已经通过了审核，但时间紧迫，详细追究下来，三大电信企业在建立体制的过程中，肯定会有一些不是很合格的地方，在如此短暂的时间内，其实很难完整的完善内部控制体系，更不可能将内控体系放到治理公司的高度。同时，随着经济的发展，制度的不断完善，电信企业在建立完善内控制度时所应用的依据条款，也因时间环境的变化而不够完善，已经不能满足企业的要求，特别是在现在这样一个瞬息万变的经济环境。
本文通过调研国内电信三巨头的运营管理，联系我国电信行业的现状，回顾内控的发展历程，查看当前国际通用的内控制度，并讨论如何建立适合中国电信企业的内部控制体系，同时以在电信企业实际构建时所发现的问题为实例，分析我国电信企业内部控制的典型缺陷及管理漏洞，提出自己的解决方案，为电信企业优化内部控制提供参考。