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摘要在管理会计研究中，参与式预算与绩效之间的关系被热议但是尚未得到一致解决。本文通过元分析探究方法学（分析层次、样本选择方法、绩效评价方式）以及理论方面（文化差异、行业差异）是否能够解释现有相关研究结果的观测差异。与预测相一致，总体参与式预算与绩效是显著正相关、异质性显著的。与经济理论、心理理论相一致的是，参与式预算与管理绩效、预算绩效的关系是显著正相关的，并在研究间具有普遍性，而与经济理论、心理理论不一致的是，参与式预算与组织绩效、部门绩效之间的关系是不显著的。另外，在管理绩效层次上，相对自我评价与绝对自我评价、公共组织部门与私有组织部门对参与式预算与绩效之间关系的调节作用得到验证。41318
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毕业论文关键词 参与式预算；绩效；元分析；分析层次；调节作用
Title A relationship of participating budget with performancebased on meta-analysis
Abstract The relationship between the participating budget and performance is hot but not yet resolvedunanimously in management accounting research. In this paper,meta-analysis is used to explorewhether methodological concerns(level of analysis, sample selection, measurement ofperformance) and theoretical concerns(cultural differences, industry differences) help explainobserved differences in present relevant research results.Consistent with the prediction, theoverall participating budgeting-performance relation is significant positive andheterogeneous.Consistent with economic theories and psychological theories,this study alsofinds a significant positive correlation of participatory budgeting with managerial and budgetaryperformance that generalize across studies, but inconsistent with economic theories andpsychological theories is that the relationship of participatory budgeting with organizational anddepartmental performance is not significant.
Keywords Participating budgeting Performance Meta-analysis Level of analysis Regulation
目 次
1 引言1
1.1 选题背景1
1.2 研究目的和意义. 2
1.3 研究内容2
1.4 研究局限3
2 文献综述. 4
2.1 概念界定4
2.2 参与式预算与绩效的研究回顾5
3 理论背景与假设提出 7
3.1 参与式预算对绩效影响的整体效应7
3.2 相关因素对预算参与和绩效关系的调节效应.7
3.3 研究模型构建11
4 研究方法. 12
4.1 元分析方法12
4.2 文献检索及纳入标准.12
4.3 文献编码13
4.4 元分析程序14
5 数据分析结果.16
5.1 出版偏倚分析. 16
5.2 假设检验17
结论22
致谢25
参考文献26
附录 A 纳入文献具体编码 32
附录 B 纳入文献具体编码续表 1.33
附录 C 纳入文献具体编码续表 2.34
附录 D 纳入文献具体编码续表3.35
1 引言1.1 选题背景随着经济的发展，管理控制问题日益受到重视，成为国内外理论界以及实务界研究和关注的一个热门课题，预算是企业管理控制过程的核心内容，它以企业战略目标为导向，不仅帮助管理者了解企业的财务状况和经营成果，还可以作为激励管理者完成目标的手段以及评价绩效的重要指标。自从 Argyriy[1]将个体行为与预算联系起来，弥补了以往预算研究忽略个体行为的片面性，参与式预算受到了理论界与实务界的广泛关注。尽管参与式预算受到了来自从业者以及研究者的多方面的批评，但是参与式预算将会是预算控制的一个重要的因素。针对参与式预算的批评，如预算目标的设置是浪费时间的、成本高的以及常常被大量操纵的，显而易见，一些公司不可能不清楚这些问题，但是大多数宁愿修改他们的预算系统而不愿意超越预算[2]。对于这些公司而言，预算有利于公司价值的增加，能够清晰地与公司战略执行相联系，并且能够被经常更新，与组织要求相一致，它们的使用（例如对于绩效改革）是比批评者们所阐述的更灵活[3]。在这样的环境下，参与式预算将会发展成为预算和激励系统的一个重要的因素。在参与式预算的研究中，绩效是管理的必要结果[4]。参与式预算的研究主要包括原因以及效果（如绩效）的研究，而后者的研究相对较多，并且最近的实证[5][6][7]及理论文献[8]说明参与式预算与绩效之间的关系的研究仍是重要的。尽管存在有力的经济和心理证据支持参与式预算与绩效之间的正向关系[4,9]，但是不同分析层次上的调查研究的结果却存在争议，正向的、非显著的甚至负向的关系被报告出来[10,11]。理论界对参与式预算与绩效之间关系研究间的差异提供了（1）基于权变理论以及（2）中间变量的解释，考虑到理解参与式预算与绩效之间关系的重要性，有必要针对研究间的差异进行一个系统的分析。元分析是以现有研究的样本规模为权重对相应研究的观测效应量进行加权平均的一种数据再分析的定量文献综述方法，其规避了传统文献综述的主观性，通过观测效应量的置信区间的设置弥补了传统文献综述的片面性。另外，一般实证研究的样本规模较小，对研究结果的预测及检验效度存在一定的局限，而元分析法在众多实证研究基础上检验研究问题，样本规模得到显著增加，具有统计学上的科学性。本文采用元分析对已发表的参与式预算与绩效之间的关系进行一个定量的再分析，并对影响该关系的潜在的方法学（如分析层次、样本选择方法、绩效评价方式）以及理论方面（如文化差异、行业差异）的因素进行探究。