内部控制的产生与发展历史悠久。至今，内部控制制度的发展已经经历了四个个阶段，分别是内部牵制、内部牵制制度、内部控制结构和内部控制综合框架。企业的内部控制制度是企业进行内部管理，生产经营活动的一种控制系统。绝大多数企业都为进行高效的经营生产活动建立了内部控制制度。它能够有效维护企业的正常经营活动，保证资产的安全完整，规避经营风险，保证信息的真实完整。它贯穿在企业经营活动的各个方面各个环节。企业的所有经营管理活动都应有内部控制制度来保驾护航。因此，企业必须建立健全内部控制制度，利用高效的内部控制来提升自己的经营管理效率和经济效益，提高自身的竞争力，在市场竞争中谋得生存发展的空间。

然而，从当前的实际情况看，我国企业内部控制的薄弱已暴露无疑， “企业内部控制不健全、不合理、内部控制执行不严，形同虚设等等问题摆在企业的面前。企业管理层当中的高层管理者权限很大，甚至凌驾于内部控制制度之上。这样一来，内部控制制度的效用大打折扣。这势必和企业内部控制的期初目标相差甚远。内部控制制度已然关系到企业的生存与发展。加强企业的内部控制，制约不正当的行为,已刻不容缓。本文研究企业内部控制制度方面运行效果不理想的原因，具有现实意义。

2  企业内部控制的内涵

2.1  企业内部控制的定义

内部控制是指企业为了保证各项经济活动的有效进行，提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，以及防范规避财务与经营风险，防止欺诈和舞弊，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。[1]

2.2  企业内部控制的要素

内部控制的构成要素主要包括以下几点：

   （1）风险评估。企业遇到来外部和内部的各种各样的风险是很正常的，企业应当对各种风险进行准确无误地评估，保证其不会对公司的各项经营活动产生阻碍作用，以便企业生产经营活动正常进行。目标选择的确定是企业风险评估先决条件。事实上，风险评估是指对我们目前在确定目标的完成过程中可能遇到的各种风险就。

   （2）内部环境。内部环境的主要作用是展示公司纪律及结构，创新企业文化，并且能够成功地对各部门的所有员工的控制意识产生巨大的影响，内部环境是所有其他内部控制形成的基础，十分重要。

   （3）控制活动。控制活动是指企业各层领导的指令得以有效执行的过程，比如说核准、授权、验证、调节、复核公司经营与管理的绩效、最终保证公司所有财产的安全及其使用的明确分工等等。 事实上，也可以说控制活动在企业的各层员工以及他们的职务之间都会有所体现，这主要包括：企业高层领导与管理人员对公司各项经济活动的绩效进行详细地分析、对部门直接管理、对企业经营管理活动的处理与控制 、对企业实体控制、对经济业务绩效指标的进行分工与对比。

   （4）信息与沟通。信息系统不但对公司里经济业务所产生的信息进行处理，而且与此同时也对公司的涉外事务、活动以及相关信息的处理与分析。企业所有员工都要从公司高层管理者处清晰地得到相关信息，在企业所有员工的思维里必须要有向企业上级部门交流，阐述与经济业务相关的重要信息的手段与途径，在本企业的发展中对消费者和股东等人员做充分有效的沟通与交流。

   （5）监控。监控的含义是指由专门的人员，适当及时地对公司所有经营活动及其运作状况的控制及设计过程。持续监控和个别评估共同形成了监督与控制活动，保证企业内部控制能够高效的运行。