财务报表重大错报风险研究(2)
1 相关理论概述1.1国内外研究现状1.1.1 国外研究现状关于和审计风险这个课题有联系的探讨分析，相对于国内而言，国外学者研究的进程更早，在对理论和实务两方面都有深层次的认识。1912 年这一年间，蒙哥马利完成了《审计：理论与实务》这本审计实务的著作，这本书在美国历史上也是首次出现[1]。从那以后这本书不断更新，逐渐开始把书名变成了《蒙哥马利审计学》，该书主要从审计环境、理论与概念、对特定账户的审计和完成审计工作与审计报告四部分进行介绍 ，重点把风险理论与审计实务操作相联系，从审计方法的修正层面研究如何有效降低审计风险。Thomas .Calderon 和 John .Chen 论述了现代风险导向审计模式下审计人员应该采用案例导向论证、模糊理论和遗传算法等技术合理控制审计风险[2]。Park表示可以同时采用定性分析和定量研究这两种方法， 在评估财务报表重大错报的重要性时学会从重大错报的金额、连续性和出发点等多个点考虑[3]。Kochetova ,Kozloski和Messier在13年通过调查研究发现重要业务层次的风险和财务报表层次的风险二者之间存在正相关关系。 注册会计师评估的重大错报风险的高低会随着其识别出的关键业务层次的风险程度高低的变化而变化[4]。随着各种研究的不断深入，人们对重大错报风险的研究方向也是不断创新。Clive Lennox通过调查发现审计师的诉讼与会计错报之间有一定的联系。通常在审计事务所遭到起诉后（不起诉）会计错报发生明显较少（多）。在审计分所层面，直接参与诉讼的分所比没有直接参与诉讼的会计师事务所的分所相比，过去的诉讼和未来的舞弊行为之间的负相关性更强。
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