中小企业由于组织形式、发展规模等都各不相同，所以税收筹划的技术、层次以及方法等都有不同之处，但是当前有许多中小企业照搬大企业的税收筹划的方法，有些税收筹划方法不适合中小企业的情况，中小企业发展受到阻碍，对我国经济的发展也会产生一定的作用。本文将从中小企业的角度出发，对中小企业税收筹划展开研究，找出其不足并制定相应的改进措施。

2税收筹划基本涵义

2.1税收筹划的概念与特征

税收筹划又被称作是税务筹划或者是纳税筹划。所谓的税收筹划就是企业在纳税前，对纳税的自然人或者是法人等的投资行为以及经营活动等提前做出税务安排，通过这种预先安排可以减少或者递延纳税的筹划工作，税收筹划工作的前提是遵守法律、法规。

税收筹划有4点特征：

1.超前性。从税收筹划的概念中可以知道，税收筹划是企业纳税人事先对投资理财、经营管理活动做出安排及事先规划的筹划工作，因为这一工作是在税收之前进行的，所以税收筹划具有超前性。 

2.合法性。税收筹划虽然是在税收活动之前发生的，但是它是严格按照法律法规要求的，这是税收筹划的前提。税收筹划的实现只有在严格遵守法律法规要求的条件下才能帮助纳税人思考减少税款或者款项的方法，税收筹划与逃税、偷税以及漏税等违法行为有着本质的区别。

3.收益性。税收筹划也可以说是一种理财方法，通过税收筹划不仅可以直接使中小企业获得一定的经济利益，而且也可以通过筹划税收的方式获得一些间接的利益，进而可以提高企业应对风险等的能力。

4.选择性。税收筹划工作的展开受会计政策的影响非常大，与会计政策的关系非常密切，从另一个角度讲，企业的税收筹划工作也是企业会计政策选择的过程。

2.2税收筹划遵循的原则

当前我国的中小企业在税收的筹划过程中主要遵循的原则有两个方面：

1成本效益原则

随着中小企业的不断发展，税收筹划作为纳税人的一种权利和获得更大利润的一种方法，越来越被企业管理者和相关财务人员重视。但是，企业不能只以利润最大化为目的而盲目的进行税收筹划。一定要在税收筹划过程中，坚持成本效益原则，否则不符合市场发展规律。

税收筹划工作是企业在发展过程中的经济产物，其主要目的就是为帮助企业获得利润最大化。进行合理的税收筹划，尽可能的降低税收成本是企业想要在经营过程中实现利润最大化的重要途径。同时要具有全局观念，不能为了进行税收筹划而忽略最终结果，充分掌握税收筹划与成本之间的内在关系。企业因为进行税收筹划而增加的成本称为税收筹划成本，不可避免也不能忽略。税收筹划作为税前的一项准备工作，一定要充分的发挥其筹划的作用，要从时间、资金、企业类型以及办事人员素质等方面进行综合筹划，获得全面的信息，以达到最终的筹划目的。中小企业在税收筹划过程中一定要遵循成本效益原则。 源`自'优尔|.论"文-网[www.youerw.com

2全局性原则

随着市场经济的不断发展，当前我国的企业经营正朝着多渠道、多元化方向发展。与此同时为企业节省税收成本的税收筹划工作也不再是一种单一的筹划工作，已经上升到全局的层面，涉及到了企业过去现在未来的发展。特别是近几年我国中小企业的发展中分离、合并以及重组等状况不断出现，税收筹划对于企业的整体发展来说显得特别重要。通过税收筹划工作可以有效控制企业的纳税，减少企业的纳税压力，提高企业的效益，为企业的发展起到了积极的推动作用。企业在进行税收筹划工作之前必须要对自身所从事的行业、所要缴纳的税收种类、缴纳税款的形式以及企业经营过程中哪些环节需要缴税等等进行充分的了解，同时还要对相关方面的法律进行熟悉、掌握，综合这些信息，税收筹划才可能帮助企业获得更好的发展。税收筹划工作一定要具有前瞻性，要统一考虑企业的时间及空间经济效益，这是非常重要的。企业的税收筹划工作是对整个企业来说的，是一项整体的活动。为了达到预期的目的，全局性原则企业在进行税收筹划过程中要得到充分实行。