3.2  企业发展规模化

    经济全球化必然导致经济组织的规模化发展。21世纪以来，更多的企业成长为跨国公司或是大型企业集团，他们规模化发展也使得自身管理的复杂化，所需求的服务多样化。而小型的会计师事务所已无法满足市场提出的要求，只有规模化发展才能在人才、经验及承接业务风险方面具有一定的优势，才可能为大型上市公司提供专业、优质的服务。例如，国际“四大”之一的毕马威曾与荷兰的壳牌公司位于同一街道，当壳牌企业发展为跨国公司后，毕马威也随其成长逐渐步入“四大”行列。文献综述

3.3  机构风险最小化

    每间会计师事务所都有风险相对较高的传统的审计鉴证业务，如果想要达到稀释事务所的风险效果，多元化经营是很好的规避方式。实施此策略后，即便部分业务遭受亏损也不至于危及整个事务所的生存。目前，诸多会计师事务所都效仿“四大”开通税务筹划、财务咨询、管理咨询、业绩评价等咨询业务来稀释机构面临的风险［4］。而事务所多元化发展就必然对其规模有较高的要求，在服务业务的种类、数量、质量上适应多样化、多层次的市场环境，以此增强事务所的竞争力。

3.4  经济效益最大化

    经济效益最大化的方针迫使会计师事务所的发展必须实施规模化。当事务所规模化发展，原本小型事务所单个项目必须发生的成本费用综合必然大于组成联合大型会计师事务所的该些项目的费用。同时，事务所也可以集中各类人才相互补充集体发挥作用，加快知识和经验的传播，通过资源整合机构降低成本。而规模化发展的战略下带给事务所的市场绝大多数多于原本小型事务所，收益必然也是小型事务所不能比拟的。