2  文献综述

    如今我国中小企业的经济发展越来越迅速，代理记账也随之而兴起，对于如何代理记账，许多学者在这一问题上进行了广泛的研究和探讨。张刚（2009）讲述了代理记账的主体，是指经过批准设立的，从事会计代理记账业务的中介机构，其中包括会计师事务所，代理记账公司，以及其他具有代理记账资格的中介机构[1]。苗丽（2006）对代理记账进行了解释说明[2]。尚玉峰（2009）解释了什么是会计代理记账，会计代理记账是指拥有会计咨询、服务机构以及其他组织等，经批准设立从事会计代理记账的机构，他可以接受独立核算单位的委托,代替其办理记账、算账、报账等业务的一种社会性的会计服务活动[3]。张世超、蔡珺、张帆、曾为胜（2008）对我国代理记账机构的现状、问题和相应的对策进行了研究[4]。谢梅芳（2010）阐述了代理记账是一种全新的会计解决方案，一种新的社会性会计服务项目,但是由于他符合成本效益的原则，并且顺应社会分工进一步细化发展的趋势,逐渐的成为了一种中小企业会计核算的重要方式[5]。沈庆（2010）具体的分析了我国代理记账行业的现状,接着分析了我国代理记账行业存在的一些问题,然后针对产生的问题提出了相应的解决方案[6]。曾春华（2007）对我国代理记账业发展中的问题提出了相关的对策[7]。崔秀芹（2008）分析了我国代理记账行业产生的一些问题，并且说明了这些问题产生的原因，同时对这些问题提出了自己的一切对策和建议[8]。贾雪（2011）对中小企业代理记账中的常见问题进行分析，并阐述了一些改进的策略,以便促进代理记账业务向规范化发展[9]。初美辰、杨成文（2013）对我国代理记账机构的概念进行了简要的叙述,并且针对我国代理记账机构治理信任危机提出了相关宝贵的建议[10]。刘丽丽（2008）从代理记账的适用对象的角度，小企业会计核算中存在的一些问题，小企业采用代理记账的优势有哪些，以及选择代理记账机构的思考等方面进行了探讨[11]。孙显锋（2010）分析了我国中小企业对代理记账机构的认知不足的一些问题,并且针对这些问题提出了关于代理记账行业稳定发展、行业的发展前景的观点，同时提出了要明确代理记账机构发展的方向,要明确他的法律责任,并提高中小企业管理者对代理记账的认识,规范代理记账行为的相关建议[12]。刘东辉、高金伟、么迎红（2010）认为目前代理记账行业的竞争很激烈，有很多财务公司为了获得短期的利益，不从长远的角度去考虑，给企业日后的发展留下了祸根[13]。王伟（2009）认为针对代理记账过程中存在的一些问题，应当积极的去寻找应对措施，从而更有力地促进中小企业的发展[14]。马小会（2010）分析了代理记账的优点、缺点以及影响的因素,对解决代理记账存在的问题提出了相关的对策[15]。

根据上述学者的研究，结合其他文献资料，本文对我国中小企业代理记账的发展进行了研究。

3  中小企业实行代理记账的必要性和优势

3.1 中小企业的定义

所谓中小企业，是指应社会需求，可以为广大劳动者提供更多的就业岗位，并且符合国家产业政策，生产经营规模属于中小型的核算单位。《中小企业划型标准规定》经国务院批准由国家工信部、财政部、统计局、发改委等相关部门联合制定，具体由相关部门根据企业职工人数、经营情况及资产总额、行业类型等标准进行划分。例如工业企业来说，从业人员在1000人以下或者营业收入在40000万元以下的，为中小微型企业，其中，中型企业需要从业人员在300人以上，甚至营业收入得达到2000万元以上，而小型企业要求从业人员20人以上，并且营业收入要求达到300万元以上，另外从业人员20人以下或者营业收入300万元以下的则为微型企业。