参考文献 13

致谢 14

1 引言

众所周知，会计师事务所审计在我国的社会zhuyi市场经济体系中发挥着越来越重要的 作用。由注册会计师审计后的财务报表受到了社会的认同，审计报告是广大投资者对外投 资的一个重要依据。然而，伴随着其不断提升的社会地位，不断的扩大的业务领域，审计 质量却往往被人们忽视。使得最近出现了审计质量差的现象，各种财务舞弊案件与会计师 事务所审计质量有着密不可分的联系。一个会计师事务所的审计质量较低，不仅有损其自 身的信誉，影响其发展壮大，也会严重影响我国目前的市场经济。所以，改善中小会计师 事务所审计质量问题势在必行，掌握影响会计师事务所审计质量的因素，有助于找到会计 师事务所审计质量问题的解决办法，提出具有针对性的建议，从而整体上提高我国中小会 计师事务所的审计质量。论文网

2 审计质量的涵义及衡量指标

2。1 审计质量的涵义

审计是一项有目的的活动，审计活动的最终结果必须具备一定的质量才能达到其审计 目的，满足社会需求。学术界权威De Angelo在 1981 年对“审计质量”进行了界定，即“审 计质量”就是审计师发现客户的会计系统存在违规现象并且报告这些违规现象的概率。美 国官方审计总署也在 2003 年将审计质量定义为注册会计师按照公认审计标准实施审计程 序，以合理确信所得的财务报表和相关披露，即保证不存在由于错误或舞弊导致的重大错 报[1]。

随着经济的飞速发展，我国的审计行业也在不断变化。目前，学术界对于审计质量并 没有做出统一的、具有权威性共识。简单来说，审计质量是指用来衡量审计者向外传达审 计信息的准确性、可靠性、可信性有多大。根据审计实施的主体不同，审计大体上可以划 分成为会计师事务所的审计、政府的审计和企业的内部审计。本文涉及的审计质量主要是 指会计师事务所的审计质量。

2。2 审计质量的衡量指标

由于审计质量是无形的，我们不可能仅仅通过观察来判断某个会计师事务所审计质量 的高低，这就意味着很难找到一个统一的标准来对审计报告进行衡量。企业的盈余管理概 念是指企业管理者为获取个人的私利为目的，在会计原则约束力下管理着选择对自己最为 有利的会计政策，使企业做出的财务报告盈余达到期望水准。出具质量较高的审计报告， 会计报表中的误报及违规行为更容易被发现。即一份较高质量的报告将会更有效地制约企 业中管理者为私利的盈余管理，从而提高财务报表的可靠性。影响会计师事务所审计质量

的直接因素主要是注册会计师的独立性和审计人员的职业能力，针对审计报告质量的高低 我们同样可以采取一些其他指标对审计质量进行衡量。日常实务中常见的一些指标有：会 计师事务所规模、审计费用溢价、审计意见类型、被审计单位报表重述率等[2]。此外，会 计师事务所的声誉和受到惩罚情况也可以间接的判断出审计事务所审计质量的高低。

3 江苏天园会计师事务所审计质量现状

江苏天园会计师事务所位于江苏省宿迁市，成立于 2002 年，是一家中小型会计师事

务所，该会计师事务所从成立之初到目前仅有 13 年的时间，因资金缺乏种种原因，事务

所内部仅有 7 名注册会计师，从事审计相关工作的员工为 15 名，该事务所整体上还处于