十七世纪伊始，欧美资本zhuyi国家就已经开始了对社会福利制度的关注，以中世纪英国颁布的济贫法为开端。1859年，公共养老的概念首次在德国确立，成为老有所依的福利摇篮。明治时期，日本积极发展资本zhuyi经济，也建立起具有养老福利色彩的军人恩给制度。瑞士议会于1912年提交，1925年入宪养老保障制度。经济大萧条过后，1935年，美国也颁布了《社会保障法》。2015年，为了加强养老金统筹，国务院下发了《关于机关事业单位养老保险制度改革的决定》，标志着养老保险二元制度的终结，对促进人才流动、社会公平有着非凡的意义。

二战结束，和平的春天，重新呼唤起人们对财富的渴望，各国之间贸易往来也愈发密切，不同制度下高昂的会计信息的转换成本，人们希望能够用统一的会计准则进行规范，由此催生了1973年，国际会计准则委员会（IASC）的成立，以及第一部“国际财务报告准则（IFRS）”。2001年，IASC为了突破现有阶段的发展瓶颈，度过困难重重的财政“冬季”决定进行改组，成立国际会计准则理事会（IASB），致力于制定全世界范围内通用的会计准则，推动各国会计准则制定同步发展。美国、日本、英国、瑞士积极响应，成为国际会计准则的真诚拥趸者，纷纷对养老金会计进行革新，对我国的会计制度改革有着良好的示范效用。

我国养老保险制度起点低、起步晚，真正意义上的发展要推溯到改革开放以后，同样养老金会计在九十年代中后期，才逐步确立，但是也仅限于对国际会计准则的简单模仿。2005年，我国就会计准则国际趋同事项与IASC签署了联合声明。2011年，国际会计委员会对第19号会计准则进行了重新考量修订，对离职后福利进行重新架构，详细介绍了设定受益计划（DB计划）和设定提存计划（DC计划）之间的差异以及账务处理过程，也由此促生了我国财政部于2014年对第9号会计准则中的离职后福利进行的重大变更。 

1。1。2  研究的意义

经济贸易是当今世界各国交往的主旋律，会计信息也成为企业“走出去”的重要名片，养老金作为企业成本支出的重要组成部分，对企业财务状况的影响不可小觑，建立起能被世界范围内广泛认可的会计核算准则也被提上日程。相对于西方国家资本zhuyi国家高起点、高效率、高质量的养老保障账务处理体系，我国仍需通过不断借鉴经验，进行自我革新。因此，与国际大环境趋同，也成为我国养老金会计的发展不可阻遏的趋势。

1。2  文献综述

2  养老金概述

2。1  养老金会计概述

2。1。1  养老金的概念

养老金，顾名思义即是指劳动者在法定事项（如年老、丧失劳动能力等）发生的情况下，根据劳动者就业期间与企业之间达成的约定或者养老保险合同中的规定条款，由政府或者企业一次性或者以月为计量单位进行发放的货币支付额，以保障劳动者的最低生活需要。实质上是社会财富进行再一次分配，亦是促进收入公平、保障社会稳定的一项福利计划。

2。1。2  养老金的性质文献综述

现行世界范围内，对养老金性质的定义还颇有争议，但主流观点为以下两种：

（1）社会福利观。这种观点将养老金定位于企业为了表达劳动者工作期间给企业带来经济利益的感谢，给予劳动者区别于在职期间工资薪酬的额外奖赏，这是企业的自发性行为，而非绝对义务。

（2）劳动报酬观。在这种观点下，劳动者劳动量的价值体现不仅存在于服务当期，退休后对企业的劳动价值仍将延续。实质上，退休金是劳动报酬未来期间的递延，是企业必须提存的现时义务。这种观点在世界范围内较为普遍。