Bird,R。&Gendron,P。P。（2007）指出，增值税对转型中国家及发展中国家来说，在维持经济良好运行，行政公平公正方面起着很重要的作用，所以相对于其他流转税，增值税需要加大其征税范围。

Kay and King（1979）认为：增值税有利于加强涵盖了企业经营方方面面的财务核算，同时增值税的抵扣链可以及时反映企业是否有偷税漏税的行为，从而有利于税务机关加强对税源的管理。所以增值税征税范围应该进一步扩大到劳务领域，实现不同产业间的税种统一，减少税负差异。

Michael Keen 和 Ben Lockwood（2010）以研究引进增值税的各国财政收入的变化情况为基础，来阐述执行增值税税收后对各方面的影响。研究结果证明了在大多数国家征收增值税会使税收制度更加完善。

1。2。2  国内研究现状

1。2。2。1  有关“营改增”在交通运输业实施后的税负现状研究

1。2。2。2  有关“营改增”后部分交通运输业税负变动的原因研究

1。2。2。3  有关“营改增”后所带来的影响研究

1。2。2。4  “营改增”后针对税负变化采取的相关对策研究

1。3  论文结构

全文共分为五个章节，具体研究内容的安排如下：

第一章引言。在这部分介绍了本文的研究背景及意义、国内外的研究现状以及论文结构和研究方法，说明为什么要研究此项课题以及前人们的研究成果，介绍本文的研究方法，便于读者清晰地了解论文结构，把握总体脉络。

第二章交通运输业“营改增”的基本情况。这一部分首先从几个方面说明了“营改增”的必要性，然后简单介绍了交通运输业所包含的范围及“营改增”的税率及计税方法，让读者有一个大体了解。

第三章交通运输业“营改增”税负变化的现状分析。这一部分从小规模纳税人以及一般纳税人的角度分别分析了“营改增”对其税负的影响。其中一般纳税人采用数据分析的方式，通过对交通运输业所涵盖的各细分行业具代表性的上市公司年报的分析测算，分析了改革后一般纳税人的税负变动情况，具有说服力。

第四章“营改增”给交通运输业带来的影响分析。这部分采用案例分析模式，用广深铁路作案例，通过对其2013年年报数据的模拟测算推算出其“营改增”后税负的变化，并与2014年实际数据作对比，在此基础上分别分析流转税和企业所得税变化的原因。文献综述

第五章交通运输企业应对建议。针对税负变动的问题和“营改增”尚待完善的地方从企业层面提出相关建议和策略，从而使企业更好地适应“营改增”税制改革带来的影响。

1。4  研究方法

随着我国“营改增”的进一步深化落实，其改革优势是显而易见的。但细化到每个行业，其实施效果却有所不同，在交通运输业甚至出现了部分企业税负不降反增的现象。本文以“营改增”相关政策及理论知识为基础，收集交通运输业上市公司改革前后税额的相关数据，进行数据的整理与分析，对交通运输业“营改增”的实施情况进行总结。针对部分税负增加的现象通过案例详细分析其原因，得出相关结论，并在此基础上提出自己的建议，得出相关结论，并在此基础上提出自己的建议。

拟采用的研究手段：

（1）文献法。积极查阅有关本课题研究的文献和资料，了解与本课题有关的理论，掌握本课题国内外发展趋势，并有选择性的吸取同行研究成果，不断充实自己的研究；