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内部控制理论的文献述评1.我国内部控制理论研究综述改革开放以来，企业经营和实践需要促进了我国学者对内部控制的研究，一系列文献由此诞生，内部控制的性质得以逐渐明确。58279
张宜霞刘明辉在2002年从内部控制目的入手，指出内部控制实则为一个控制机制，该机制的合理运行可以为其企业防范差错从而实现正常经营。这一理论虽然有提到内部控制的本质，但缺乏对其内涵和涉及范围的补充说明。
郑军、林钟高于2007年从契约方向来研究内部控制，提出内部控制就是极具契约特性的约束控制机制，旨在推出相对应的控制措施实现企业内部各利益集团之间的经济利益合理分配。
李心合在2007年指出在公司内外部环境逐渐变化的大前提下，内部控制需要以价值创造为风向标。这已经突破了审计的范畴，将内部控制与公司管理相挂钩，引导公司在内部控制过程中实现价值创造。
杨雄胜在2011年通过大量对比归纳国内外内部控制理论，重新定义了内部控制的范畴，将内部控制比作免疫系统，而组织职能架构(免疫器官)、活动与业务(免疫细胞)、标准及差异(免疫分子)则使这一系统得以合理化论文网。将生物学与内部控制理论相结合，使得这一观点形象化，更具可比性。
2.国外内部控制理论研究综述
美国学者Ratliff和Nelson在1996年指出“内部控制就是为正确的事在正确的时间发生提供合理保证”，但该项定义不能表明内部控制的最本质特征，对我们认识和把握内部控制的根本特性无法提供帮助。
Maijoor在2000年为更清楚地认识内部控制的本质，从宏观、中观、微观三个角度着手，将其区分为基于经济学视角，组织学视角，审计视角的内部控制三个类别。可惜的是，这种分类的方法仍然停留在一个泛泛理解内部控制的阶段，对内部控制的定义诠释仍有一定难度。
Robert Simons在2005发布的《组织设计》一书为内部控制理论的发展指出了一个新的方向。他认为内部控制是管理系统的信息方面，必须先明确内部控制索要达到的目标，内部控制的目标就是为所有的企业活动实现四大平衡的目标提供合理保证，不过他还是没能给出一个清晰的内部控制的定义。
通过对国内外控制理论发展过程的分析，我们可以得出这样的结论，内部控制理论跟随时代需求，不断突破原有范畴，逐渐发展为现代企业风险管理模式之一，其自身的内涵和定义也得到不断深化。
（二）内部控制评价的文献述评
1.我国内部控制评价的文献综述
在内部控制评价方法方面，周春喜引入了层次分析法和模糊评价法，对内部控制作出综合评价。王立勇则认为企业应该建立模型，并通过定量分析，提高评价结果的有效性。张宜霞、陈汉文则是提出了详细评价法和风险基础法。
在内部控制评价主体方面，陈海清认为要明确注册会计师和内部审计人员在内部控制评价中的主体地位。王怡然认识到评价目标不一样，评价主体也应有所区分，具体来说就是，管理层应专攻管理目的的内部控制评价，治理层应专攻治理目的的内部控制评价。
而有关内部控制评价的案例研究方面，吴轶伦、张谏忠通过问卷调查法以宝钢为评价对象，建立了风险控制矩阵。戴彦认为在巨大的企业体系下，寻找合适的切入点十分重要，并以某电网公司为对象建立了评价体系。于增彪等人通过深入亚新科工业技术有限公司实地研究，也对有效评价内部控制发挥了不可或缺的作用。
2.国外内部控制评价的文献综述