国外：Ashbaugh等（2006）认为公司内部控制缺陷程度与权益成本高低成正比[5]。WeiShi等（2012）认为增加信息不对称会引起无效内部控制财务报告，反之亦然。最终导致公司会选择外部融资来消除财政赤字，从而影响财务绩效[6]。79596

国内：梁松，史本山（2010）运用国企问卷调查数据和结构方程模型进行实证研究。结果表明：管理控制与市场绩效存在显著正向相关性[7]。盛常艳（2012）以2010年A股上市公司数据实证：披露内部控制缺陷信息的公司业绩更好且披露越充分业绩越高[8]。刘怡芳，黄政，吴国萍（2013）以2007-2011年上海证券交易所制造业上市公司披露的内部控制自我评价报告和注册会计师审计报告为对象，运用描述性统计和回归分析对内部控制信息披露与经营效率及经营效果进行分析，实证：上市公司内部控制信息披露显著提高了经营效率和效果[9]。邵婷婷，王京芳（2013）选取我国2010-2011年在证券主板市场的医药制造业公司有关数据，实证了内部控制效率与财务绩效存在正相关关系[10]。朱丹（2014）运用SPSS软件对股权制衡和内部控制有效性对公司绩效影响进行实证检验。实证表明：上市公司股权制衡程度、内部控制有效性程度、资产规模、营业收入增长率与公司绩效显著正相关，而资产负债率与公司绩效存在显著的负相关关系[11]。卢倩（2013）以海南上市公司为研究样本，对公司内部控制信息披露情况进行研究。实证其与绩效之间明显正相关[12]。翟佳（2011）运用上市公司数据作为研究样本，实证了内部控制质量对公司绩效的影响。研究结论为：内部控制质量会对公司绩效产生正向影响[13]。向往（2015）选取2009-2013年“迪博-中国上市公司内部控制指数”作为内部控制质量的研究基础，研究结论表明：我国上市公司内部控制质量与经营绩效存在正相关关系[14]。

国内外文献评述

基于上述文献回顾可以看出：在国外，存在内部控制缺陷的公司市场价值相对会下降且权益成本会上升，导致信息不对称等问题，最终给公司带来财务损失；相反，有效的内部控制制度，有利于提高公司市场价值，帮助公司实现自身目标，进一步提高公司财务绩效。内部控制制度不断完善，相关规定越来越规范，给公司财务方面带来了积极的影响，但目前的研究仍然存在一些突破的地方。而国内对内部控制方面的研究虽然起步较晚，但是在近期几年已有许多内部控制对公司财务影响的研究文献，无论是从内部控制制度方面，还是从内部控制信息披露方面以及内部控制质量等多方面，其都会给企业带来重大的影响，大量研究已经表明内部控制效率与经营绩效效率呈正相关关系。论文网

虽然已有研究表明内部控制会对企业财务造成相对影响，与财务绩效存在正相关关系，但多数研究太粗略了，本文认为需要进行具体化分析，这样结论更具说服力。所以，本文从内部控制的具体内容方面研究，分析内部控制的五个要素对财务绩效造成的影响，进而探讨我国上市公司内部控制与财务绩效的关系问题。

参考文献

[1] Lăcrămioara-Rodica Hurloiu, Elena Burtea, Bianca-Florentina Preda。 Organizing Inspections Regarding Managerial Internal Control and Preventive Financial Control。 Procedia Economics and Finance。2014,(16):275-280．

[2] Zuraidah Mohd Sanusi , Razana Juhaida Johari , Jamaliah Said , Takiah Iskandar 。 The Effects of Internal Control System, Financial Management andAccountability of NPOs:The Perspective of Mosques in Malaysia。 Procedia Economics and Finance 。2015, (28):156-162．

[3] 李明辉，何海，马夕奎．我国上市公司内部控制信息披露状况的分析．审计研究．2003，（1）：38-43．