1、国内文献综述

徐曙娜（2010）提出中国政府综合财务报告制度研究中提出政府综合财务报告的实质是归纳政府上一阶段的财务运行情况和政府盈利情况[1]。为政府资源的提供者提供他们所需要了解的政府所作所为，也将政府的资金运营情况是否良好能否满足人民意愿做个总结。91877

李霖友（2011）认为论政府综合财务报告制度研究中指出我国财政部财政科学研究所通过对政府综合财务报告不懈研究与关注得出结论[2] 。这种制度的建立是在广大人民的意愿基础上，是被广大人民所需要的，所认可的。

王淑萍（2015）在财务报告分析中提出不同的业务却是在统一的服务框架下来处理的，但他既要做到满足政府对信息的管理也要做到会计信息被人们所了解[3] 。为此，我国连续出台了新会计政策来推进制度的改革。推行新政策的目的是为了加强对政府绩效的考核与管理，对政府财政的资产核算，增加政府对社会的社会公共服务。

2、国外文献综述

希金斯（2011）财务管理分析中指出政府综合财务报告最早由欧美等国家开始实施改革[4]。但当时由于资源配置，社会快速发展，不重视会计的改革等等方面的原因，这一改革直到20世纪90年代开始各国才开始大规模的改革，美国会计学家Lev和Thiagajan(1993)提出美国，英国等国家通过制定了一系列的法则法规将政府的财务报告与政府的作为紧紧地联系在一起，日本加拿大等一系列国家更是紧随其后加快了会计季度的改革[5] 。RomanPresa（1982）[5] 提出政府会计的改革是势在必行的，这不仅是之后的政府会计发展趋向，也是政府会计顺应时代必须经历的一个过程[6] 

参 考 文 献

[1]曹阳。新旧合并财务报表相关准则差异分析[J]。会计之友，2015（07）:69-71

[2]高敏，唐洪广。合并财务报表处理规定的主要变化[J]。财会月刊，2015（19）:103-105

[3]张新民。我国新颁布的《企业会计准则——合并财务报表》问题剖析；[J]。会计之友（下旬刊），2015（06）:32-33

[4]李刚。谈合并财务报表新会计准则的特点[J]。商业会计，2015（07）：70-72

[5]贺志军。新会计准则下财务报告的例示与披露[J]。电子工业出版社，2015（12）:25-26

[6]周守华，肖正再。权益均衡论：关于财务会计目标的思考[J]。会计研究，2015（07）:88-89

[7]美国会计准则顾问委员会编。陈工猛等译。美国政府财政会计概念与准则公告[J]。北京：人民出版社，2014（09）:99-102