1。3 企业税务风险的分类

根据税务风险产生的原因，可以将税务风险分为三种，即：客观经济环境引发的税务风险、税收政策遵从引发的税务风险和企业自身经营引发的税务风险。

1。3。1 客观经济环境引发的税务风险

企业的生产经营活动与所处的经济环境紧密相连，企业的纳税事项更是如此，因此把由于经济环境引发的风险归类为客观经济环境引发的税务风险。客观经济环境引发的税务风险包括两种情形：一种是积极的政策引发风险。为了刺激经济发展，国家在税收方面推出减税、免税和退税的优惠政策，会使大量企业进入政策支持的行业，导致市场饱和，忽视自身本身行业，从而产生风险；另一种是紧缩的政策引发风险。某个行业发展崎形，不利于经济发展，政府会对经济进行宏观调控，在税收方面对某行业会加大税收税率，增加企业的税负，不利于企业发展。为了我国国民经济健康发展，我国政府会根据所处的经济环境会运用税收杠杆对各类产品、各个行业或各个地区进行调控，税收政策也在不断变化之中，从而导致企业也容易发生税务风险。

1。3。2 税收政策遵从引发的税务风险

企业的税务风险与税收政策的遵从程度密不可分，因此把与税收执行相关的风险归类为税收政策遵从引发的税务风险。税收政策遵从引发的税务风险主要包括两个情形：一种是纳税机关对税法宣传不够导致的风险。在新的税收政策出台后，税务机关没有与企业对新政策进行交流，或者没有对新政策进行推广和对政策的宣传指导力度不够，这很容易使企业财务人员对政策理解发生错误，从而忽视了税收优惠政策或者错误地运用税收优惠政策，导致双方发生矛盾，产生税务风险；另一种是税务机关在征税时执法力度不一致导致的风险。目前我国税法法律还不够完善，税收法律只是作出一些基本规定，没有在实际的经济业务中具体规定，有些税法规定落后与经济发展，使得企业面临复杂地税务问题时无法找到相关政策去解决，而纳税机关按照税法规定审核，这就导致企业与纳税机关双方发生矛盾，从而产生税务风险。此外，有些税务机关执法人员的道德素质不高，以及税法给予了税务机关一定的自由裁量权，从而导致税务机关执法力度不一致，使企业产生税务风险。

1。3。3 企业自身经营引发的税务风险

与企业内部经营管理相关而产生的税务风险归类为企业自身经营引发的税务风险。企业自身经营引发的税务风险表现在以下两个方面：一是管理层不能够树立正确的纳税意识而导致的风险。某些企业管理者不能真正树立依法诚信纳税意识，不去认真履行纳税人应负的法律义务，以为处理好与税务机关的关系就能够解决企业纳税问题，杜绝税务风险产生。这种错误的思想反而会使企业的税务风险加大；二是企业税务人员职业道德不高导致的风险。繁多的法规以及多变的政策，由于税务人员不够敬业、缺乏诚信导致不能及时正确采用法律法规政策，盲目地进行纳税甚至故意违法，造成企业产生巨大的税务风险。税务人员的职业道德影响着税务风险能否产生，如果税务人员缺乏职业道德素养，进行做假账等不合法行为，导致税务风险的产生，致使企业被税务机关处罚，蒙受经济上和声誉上的损失。

1。4 风险管理的概念

风险管理是以降低风险产生损失为目的，进行风险识别、风险估测、风险评价，并采取优化组合技术，达到以最小的成本收获最大利润的结果。税务风险管理是风险管理的一个分支。企业税务风险管理是企业为避免其因未遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失、声誉损害和承担不必要的税收负担等风险而采取的风险识别、评估、防范、控制等行为的管理过程[1]。企业税务风险管理的目标使企业税务规划、企业经营决策、企业日常经营活动、纳税申报和税款缴纳符合税法的规定。为了有效实施税务风险管理，降低税务风险，企业必须正确辨别、评测税务风险，建立税务风险监控机制，改进和完善风险管理机制，企业可以将税务风险管理纳入企业内部控制体系。