5 增值税税收筹划存在的问题及发展方向 11

5。1 增值税税收筹划存在的问题 11

5。1。1 税收筹划概念不清带来的问题 11

5。1。2国家政策不完善带来的问题 11

5。1。3 纳税筹划中企业存在的问题 12

5。1。4 税收筹划征纳双方间差异 12

5。2 增值税税收筹划的发展方向 12

结  论 14

致  谢 15

参考文献 16

增值税的税收筹划

0 引言

我国早期实行生产型增值税，但这种类型的增值税存在着很大的弊端，由于生产型增值税不允许抵扣企业购入的固定资产和折旧，不仅不利于企业更新固定资产，还会阻碍企业生产成本的降低，在这种弊端日益凸显的情况下，我国开始推行增值税转型，逐渐将增值税类型由生产型转向消费型。上世纪五十年代我国开始征收营业税，营业税是对我国境内提供应税劳务、销售不动产或是转让无形资产的个人以及企业获得的营业额征收的税种，然而营业税也存在着重复征税，不能抵扣，无法退税等一系列问题，2011年以来，我国也开始逐步推广营业税改征增值税的政策，国务院决定于2016年5月1日全面推行营业税改征增值税。这一系列的税务政策变更都给增值税税收筹划带来了新的机遇和挑战，企业更应该对增值税税收筹划工作加以重视。

1概述

1。1国外对税收筹划的定义

1。2国内对税收筹划的定义

2 税收筹划发展历程及现状

税收筹划在二十世纪三十年代左右逐渐得到了社会的广泛关注，并在法律上被认可，在世界各国得到发展，但由于各国经济发展程度不同，经济政策有所差异，与税收筹划相关的税收政策也各有特点，因此税收筹划在各地的发展也是不平衡的。

2。1 国外税收筹划的发展历程及现状

相较我国，西方国家对税收筹划的认识和理论研究都起步较早，经过了长时间的实践和研究，发展较为成熟。

二十世纪三十年代中期英国的一起案件使得社会开始广泛关注税收筹划，在这起“税务局长诉温斯大公”案中，当事人在法律范围内，通过合理的途径减少了自己应缴纳的税款，被提起诉讼，但是在案件审理过程中，英国上议院议员认同了这种做法，这是税收筹划首次被法律认可。这起案件引起了多方学者的关注，此后在一系列同税务相关的案件当中，初期税收筹划的思想一再被提出，而专家学者也加深了对税收筹划理论和实践的深入研究。尽管如此，由于税收筹划问题复杂，涉及领域较广，人们将它简单地理解为使企业纳税额最少的企业经营活动的安排，这种观点显然还很不成熟。在上世纪九十年代，“有效税收筹划”的概念被提出，这个观点针对早期税收筹划思想中的“使企业税赋最小”进行了补充，将企业交易成本等因素纳入了思考范畴，使得税收筹划理论得到进一步的完善。

近几十年来，税收筹划在各国取得了很大的发展。在美国，税收筹划的思想理念已经深入人心，几乎每一家企业都会思考适合自身的税务筹划方案，聘用专业的税务筹划人员，研究税务决策。而在各国的学术界，关于税务筹划理论和实践的书籍报刊也应运而生，即使是知名的国际税收杂志也会用很大篇幅来讲述税收筹划的理论和实践经验。