上市公司审计委员会对内部控制有效性影响的探讨(3)
(5) 监督。一个完整的内部控制制度需要通过持续的监控行为、独立的评估或两者的结合来实现。监督能够及时发现问题并进行缺陷补救，确保企业的内部控制制度得以有效实施。
2审计委员会对内部控制的影响
2。1审计委员会如何实施内部控制
（1）审计委员会得到董事会关于内部控制主要目标的授权
审计委员会是由董事会里非执行董事组成的一个专业委员会，专门负责对内部会计控制, 财务报表和公司其他财务事项实施监督[4]。审计委员会作为董事会的一个机构，一方面接收来自董事会关于内部控制的目标，并传达相关目标。另一方面，审计委员会安排开展内部控制相关工作，在实施内控过程中进行监督，寻找存在的问题，及时进行内部控制的缺陷补救，确保内部控制的及时性和有效性，进而提高内部控制的质量[5]。
(2) 审计委员会复核企业的内部财务控制以及企业的所有内部控制和风险管理系统
在得到关于内控目标的授权之后，审计委员会会根据企业内部财务状况评估风险管理，确保充分且有效的内部控制是审计委员会的义务，其中包括负责监督内部审计部门的工作。审计委员会应监察和评估内部审计职能在企业整体风险管理系统中的角色和有效性。并批准对内部审计主管的任命和解聘，它将在四个主要方面对内部审计进抒复核，即组织中的地位、职能范围、技术才能和专业应尽义务。文献综述
（3）审计委员会批准年报中有关内部控制和风险管理的陈述
审计委员会为了向股东汇报而执行的复核应涉及所有重大控制，包括财务、运营和合规控制以及风险管理系统[6]。此外，年报亦应为股东提供有关审计委员会的工作信息。审计委员会应出席年度股东大会，并回答股东提出的关于审计委员会工作方面的问题。企业内部有关内部控制的相关报告都是提交给审计委员会的，审计委员会是董事会下设的专业委员会，审计委员会向董事会负责，其工作的本质是对公司的财务报告和经营活动进行独立的评价，从而对公司的经营管理层进行有效的监督，达到有效控制代理人的目的。
(4) 审计委员会会收到管理层关于企业内运作的内部控制系统的有效性的报告
审计委员会为了向股东汇报而执行的复核应涉及所有重大控制，包括财务、运营和合规控制以及风险管理系统[7]。此外，年报亦应为股东提供有关审计委员会的工作信息审计委员会应出席年度股东大会，并回答股东提出的关于审计委员会工作方面的问题。
2。2审计委员会对内部控制产生的有效性影响
2。2。1审计委员会对内部控制有效性影响的理论基础
(1)委托——代理理论
如果经理仅仅拥有其所效力的公司的一小部分，拥有公司大部分股权的股东(被称为委托人)与公司经理(所有者的代理人)就出现了不一致。在所有权与控制权分离的情况下，公司经理对利润最大化的追求远没有股东——所有者那么强烈。因此，拥有控制权的经理（代理人）就会从自身利益出发，而非按照股东——所有者（委托人）的利益行事，这时，便会出现道德风险。为了缓解道德风险，解决委托——代理问题，就需要对公司获得予以监督，包括定期审计公司财务和检查公司经理的所作所为。审计委员会作为董事会下设的专门委员会，代表董事会监督、复核、批准企业的内部控制活动，确保内部控制得以有效实施，解决委托人与代理人之间信息不对称所带来的道德风险问题，维护委托人的利益，降低代理成本，以提高企业的生产经营效率。
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