参考文献 18

致 谢 19

1  引言

现阶段，我国的基本经济制度从本质上来说没有发生很大的变化。公有制经济还是处于主导地位的，但是并不是说其他所有制经济就被忽略了，而是督促其全多位发展。进入改革开放以来，我国个体私营等非公有制经济得到了迅猛腾飞，不再只是起到装饰作用，而是已经占据了重要地位，不但促进社会生产力，而且形成了关键的凝聚力。个体经济采取了各种科学自由的管理机制，让个体经济迅速发展成为国民经济增长的重要组成部分。占总税收的比例处于始终增加阶段。对于我国税收来说，个体税收的征管相当关键，应得到充分的关注才可以。虽然个体经济发展迅猛，但是相应的个体税收征管的步伐并没有跟上，与经济体制各种需求并不一致。个体经营存在随意性大，稳定性小，经营状况和经营方式千差万别，漏征、漏管现象也不断发生，不仅导致了税款流失，而且还带来了税负不公的负面影响。如何适应个体经济发展，加强个体税收征管，客观实际地摆在税务工作者面前。以我县的个体税收为例。

2  税收征管概述

2.1  税收征管含义

税收征管代表的是国家税务机构依照税法、征管法等来进行整体税款的核查、征收、管理等多种工作的统称。具体可理解为两大方面：一是税收行政执法二是税收内部管理。

2.2  我县个体工商户的基本情况

漾濞彝族自治县，简称漾濞县，因盛产优质泡核桃而被誉为“中国核桃之乡”。座落在云南西部、大理白族自治州中部、点苍山之西。幅员面积1957 平方公里，现有人口10万，下辖5乡4镇，全县有17个民族，居民中彝族和汉族居多，占全县人口的81%，境内水力资源丰富，小水电站众多，电力行业的收入占全县国税收入的百分之四十五。至2014年底，我县共有个体工商户3447户，私营企业304户。财政总收入12769万元。其中：国税收入5639万元，地税收入4976万元，非税收入2154万元[1]。

3  现行个体、私营企业税收征管中存在的问题

3.1  税收政策操作难度大

现行一些税收制度在现实工作中难以具体实施。税收法规的制定，一些税款征收或者不征收，需要征收多少税款才合适，这些都是国家在这一阶段内各种政策的体现，从一定意义上说是经济目标能否达到的关键所在。例如在执行起征点优惠政策（起征点：销售货物5000元、销售应税劳务3000元）中矛盾较大，过去的问题是“多征少征的问题”，现在是问题是“征与不征的问题”，比较起来现行政策的征纳矛盾要比过去大得多。然而个体税收征管工作中要想真正融入这些优惠的税收政策还相当困难，具体实施当中还有很多解决不了的难题。一是不管哪一行业的税收优惠政策都只使用某些对象，这种状况下在具体执行中哪些应该纳入税收征管的范畴还不容易区分，要想制定具体的优惠对象相当困难。二是个体经营者在经营管理中并没有很强的稳定性，相应的经营业务、范畴、规模等较容易变化，就会对税务部门评估其是不是能够成为优惠对象造成了诸多困扰。三是没有得到政策优惠的税款很难征收，从一定意义上说，这种状况的发生是因为实施了其他对象享受到了政策优惠，他们觉得相当不公平。

《征管法》没有很强的可实施性，而且税收当中有了违规情况时采取的惩处机制并没有达到禁止的效果，个体整体纳税情况不尽人意。各个地区从事资产评估以及拍卖工作的中介机构并没有很均衡的发展[3]。《征管法》中与税收强制征管的法规并没有很强的实施效用，整体法规效果也没有很好呈现。第一，税收征管耗费的成本相当高，为了实现较好的收益，税务机构在强制征管法规上并没有进行很多努力，对违规现象的处罚制度也不全面，力度也不大。第二，各个机构和部门的配合并不好，真正的制约作用也发挥不到，即使出现违规现象也不能很好处置和解决。这种状况下，个体税收的征收和监管状况并没有出现太大的好转[4]。