6  有关皋剑会计师事务所内部控制的改进意见 11

6.1  健全外部环境，引入全新观念 11

6.2  完善事务所内部控制结构 11

6.3  健全人才培养和管理机制 12

6.4  完善法人治理结构 13

6.5  做好审计抵御风险 13

结论 14

参考文献 15

致谢 16

1  引言

1.1  研究背景

随着科学技术和经济的快速发展，会计服务市场也得到了稳定的发展，并且逐步走向规范。近几年，会计行业日渐成熟，会计事务所和注册会计师作为会计领域的中坚力量，发挥着越来越重要的作用。中国的会计行业主要是从改革开放开始逐渐扩大，在维护市场经济秩序方面做出了巨大的贡献。

随着我国综合国力的提高，社会文化和思想道德建设加快了我国服务业的发展。然而在会计行业市场占主导地位的事务所中，大多数的会计事务所规模不大，人力资源缺乏，业务水平较低，服务质量也不高，难以满足现行会计服务市场对审计质量的要求。面对行业越来越激烈的竞争，皋剑会计师事务所应加强内部控制，根据自身情况寻找机会和优势，发现不足从而提高自身的竞争力，才能在会计服务市场中占有一定份额，获得一个立足点。因此，对于皋剑会计师事务所，怎样建立健全高效的内部控制制度，提高在会计市场中的竞争力，是其面临的一个十分现实的难题。

1.2  研究意义

在研究皋剑会计师事务所内部控制的过程中，提出了该单位存在的问题，帮助皋剑会计师事务所做大做强，具有一定的理论意义，也有现实意义。论文网

（1）理论意义：通过对皋剑会计师事务所内部控制的研究，了解了皋剑会计师事务所的发展趋势，并为事务所的长远发展提供理论支持。该研究也为注册会计师职业生涯的发展提供了有效的经验。

（2）现实意义：通过调查，帮助皋剑会计师事务所对自身的内部控制制度作出正确理解并评价，以便发现存在的不利因素，保持企业的长期可持续发展，从而使皋剑会计师事务所做大做强。

2  内部控制概述

2.1  内部控制的含义

内部控制系统是指一个单位的股东会、董事会、监事会，为了实现其管理目标，提高经营活动的效率，保护财产的安全完整，保证信息的真实可靠，遵守相关的法律法规，在单位内部各部门之间建立相互联系、相互制约的关系，形成一系列具有规范化、系统化控制职能的方法，从而组成一个严密的、较为完整的体系[1]。我国《企业内部控制基本规范》对该名词作出了解释，但是这些解释比较符合企业内部控制的定义，与会计师事务所的特点不吻合，不能完全使用于会计这个领域。内部控制高度体现了组织自律性，会计师事务所的内部控制是根据会计师事务所的特点，由会计事务所工作人员采取一定的管理制度和控制制度，严格遵守相关的法律法规，保证事务所的运营安全高效，保护及合理利用资源，保存正确完整的会计数据，客观公正地开具各类鉴证报告，使成员遵守相关规章制度和职业道德，做出合理合法的财务审计报告，成为一个合格的服务机构的过程。

2.2  内部控制的要素