1。1  研究背景与意义

自二十世纪以来，随着我国对外开放的深入和世界经济一体化的快速发展，国家的国民经济得到了前所未有的发展，同时也面临了来自国外更加激烈的竞争。要想在这经济大潮中占得一席地位，必须制定有效的战略，帮助公司高效治理和运行。上市公司为了在证券市场上不被ST而有退市的风险，只有保持一个稳定的利润增长趋势，然而能在竞争如此激烈的市场上保持利润持续增长的上市公司是屈指可数的，很多上市公司因为治理结构不完善或经营不善导致公司亏损，为弥补这一亏损以达到计划经营目标，上市公司以财务造假这一方式铤而走险，随意篡改年度报表上的会计信息，虚构交易事项，虚增利润，操纵收入费用等，力求向公众展示一份漂亮的财务报表，然而最终没有逃脱证监机构的法眼，公司陷入无尽的危机当中，甚至走向了破产倒闭的绝境。

目前我国的的证券市场仍然处在发展的初级阶段，虽然发展至今已经有二十多年的历史，但与上百年的西方证券市场相比还不是很成熟。证券市场上充斥着各种各样的财务造假！但即使是成熟的西方证券市场也不能免俗，特别是被称赞为高效公司治理的美国，其实也充满了各种不真实的会计信息，面对这种情景，美国政府制定了《证券法》和《证券交易法》。尽管如此，在二十世纪末至二十一世纪初，美国还是连续发生了世界通信事件、施乐事件等大公司的财务造假事件，针对这些事件美国又通过了《2002年萨班斯--奥克斯利法案》，此法案的问世对会计行业的监管力度、会计信息披露、审计部门审计独立性、公司责任等方面做出了重新规范和改革。然而，即使制定这些法案，也无法解决证券市场上财务造假的相关问题。由此看来，相对成熟的西方证券市场都不能完全避免财务造假，跟何况是还处于初级阶段的中国证券市场呢？如今，我国很多的股票上市公司为了保持“壳资源”或者达到配股、增股等某些目的，常常使用调整会计政策、关联方交易、资产置换等手段进而重组账面资产，以达到美化业绩的目的[1]。论文网

造假事件一方面给众多投资者提供了不真实的信息，诱骗投资者对其投资，另一方面使资源不能够合理的配置，证券市场不能健康良好的发展。尽管屡经打击财务造假现象, 但是其并未完全收敛, 如今打假与造假已经进入相持期 , 打假治乱的相关工作显得任重道远,该怎么样时刻提防财务危机已成为了企业务必重视的问题[2]。而虚增收入是企业财务造假的一种，也是不容忽视的一个问题。所以本论文的研究意义就在于，学习了解虚增收入的相关理论，深入分析上市公司虚增收入的手段及剖析动因，及根据分析结果提出防范及治理措施，对维护证券市场的公平与公正，维护我国社会经济平稳发展大有裨益。

1。2  主要研究内容及方法

我本次研究的课题是“华锐风电虚增收入”，首先将对虚增收入的相关理论进行综述，在理论上对虚增收入进行一个大体的了解。接下来，通过华锐风电的案例，了解虚增收入的原因以及造假的过程；再结合该案例，总结虚增收入所带来的不良影响和严重后果。接下来，根据华锐虚增收入的前因后果大体总结当今社会这种行为横行的原因。最后，对这个问题提出应对的方法和措施，阐明应对过程中应注意的事项，并得出自己关于该课题的结论。

2  虚增收入的相关理论概述

2。1  虚增收入所涉及到的问题

企业在进行商品销售的时候，是否确认为收入，主要是看这笔销售能不能符合下面每一个条件。一是企业确定已经将商品的所有权毫无保留的转移给了商品购买者。二是企业既没有对销售的商品保留了继续管理的权力，也没有对已经销售的商品进行控制。三是销售商品所获得的收益可以准确地计量出来。四是与之有关的收益利润必须是流入销售商品的企业的。五是能够正确的计量相关成本不管是已经发生的还是将要发生的。