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1。1 企业所得税纳税筹划概念与特点 二十世纪九十年代中期，企业所得税纳税筹划这个观点由西方传入到我国。每个

学者理解的不同以及国家政策的不同，到目前为止，世界各国对企业所得税纳税筹划 的概念也没有给出一个统一的标准。

我国著名经济学者唐腾翔、唐向在《税收筹划》一书中提到：企业的所得税筹划 行为是在法律规定许可的范围内，通过对应税经济行为事先筹划和安排，最大程度上 获取节税利益[1]。

计金标教授在《税收筹划概论》一文中指出：企业所得税纳税筹划是要在不违反 法律、法规的前提下展开的。这种筹划活动一般在纳税行为产生之前，通过事先规划 企业涉税事项，以此来达到企业想延期纳税或少纳税的目标[2]。

虽然学者们对于所得税纳税筹划的理解各有千秋，但是还是有很多相似的地方。 因此，本文给出的界定是：企业所得税纳税筹划是企业的一种财务管理活动。纳税人 在遵守国家各项法律法规的前提下，充分享受作为纳税人的权利，利用税收优惠政策 对企业的投资、经营、筹资行为提前进行规划。他是能够在最大程度上减少企业承担 的税负，实现企业利益最大化的一种行为。

而且所得税的支出一直占据企业很大部分的成本，甚至关系到企业的每一项经济 行为，因此对所得税进行纳税筹划成为企业管理的一个重要组成部分。简要概括来讲， 企业所得税纳税筹划具备以下特点：

（1）目的性。企业对所得税进行纳税筹划不单单是为了减少税负，最终的目标 其实是最大程度的实现企业价值。通过筹划方案取得节税收益，这也是企业财务管理 的目标[3]。

（2）合法性。企业开展所得税纳税筹划工作的前提是要合法的。这也就是说企 业的筹划行为不能够触犯国家的法律法规。企业可以行使作为纳税人的权利，但是必 须要在理解了相关政策之后合法的规划企业的应税行为。

（3）全局性。企业的应税行为贯穿了整个生产经营活动的始终，甚至可以这么 说，企业发生的每一笔现金的流入和流出都直接或者间接的影响到所得税额。所以， 企业在开展纳税筹划工作的时候要有全局观念，要进行全方位多角度的考虑。

（4）风险性。所得税纳税筹划的主体是人，所依赖的是税法相关的制度。人的 主观意识，社会环境变动引起的政策的变化，这些不确定的因素扰乱者纳税筹划的有 效实施，也就是企业所得税纳税筹划面临的风险。

（5）事前筹划性。因为企业的应税行为一般在纳税义务产生之前发生，所以企 业的纳税筹划方案要提前规划好这些活动，调整经营行为，最小化的实现税务支出， 最优化实现经济效益[4]。

1。2 企业所得税纳税筹划的原则 企业的所得税纳税筹划工作是一个非常繁琐而缜密的系统工程。所以，为了能

够保质保量的实现降低税负的目标，在实际操作的过程中，企业需要把握好以下原则：

（1）遵法守法的原则。作为人我们的行为准则要做到遵法守法，企业作为纳税 人也不例外。企业要尊重和遵守法律，这一点非常重要。企业管理者一边要认真研读 税法制度和相关法规，不要走上偷税逃税的误区；另一边也要灵活的使用税法条例， 学会享受纳税人的权利。只有做到遵法守法，才能做到合法合规，企业的所得税纳税 筹划行为才能规避法律风险，长期稳定的实施开来[5]。

（2）企业价值与税负统筹兼顾的原则。企业进行所得税纳税筹划，并非仅仅是 为了将缴纳的所得税降到最小，其实更看重的是是否能将公司利润、股东权益、企业 价值实现最大化。所以，企业在筹划的时候，除了考虑税负的问题，还要长远的考虑