哪种纳税筹划方案最能为企业带来价值。任何事物都是有两面性的，企业的这种所得 税纳税筹划行为也不例外。企业要在这两面中找到一个两全其美的办法。

（3）事先筹划纳税行为的原则。在之前讲特征时，我们已经介绍了企业所得税 纳税筹划是对事先规划和安排好企业的经营行为。企业的经营行为不可能是只有一种， 除了经营活动之外还有投资和筹资活动，每一项活动或多或少的都会产生应纳税额， 而且这些活动都可能对应不同的税法规定。所以企业要谨慎的选择未来可能发生的经 营行为，尽可能的选择产生税负可能较小的活动。如果说违反了实现筹划的原则的话， 当企业的经营行为产生后再对应缴纳的税款进行筹划，此时将不再是所得税纳税筹划， 反而会走向偷税逃税的误区。

1。3 企业所得税纳税筹划的意义 企业所得税可以说是我国税收工作中最重要的税种之一，而且企业所得税纳税筹文献综述

划不仅和企业自身是否能够长远发展有关，更是关系到我们整个市场经济的运行。因 此企业是否合理的对所得税开展纳税筹划具有非常重要的意义。

当下市场竞争激烈，企业想要长远平稳的发展下去，除了靠自己积累资本外，还 需要做好所得税的纳税筹划工作。在企业的发展里，所得税固然是一个支出重头山， 可是所得税的弹性强，纳税空间很充足。如果说一个企业对所得税有了一个很好的筹 划方案的话，企业就可以在法律规范的范围内开展纳税筹划享受税收优惠，减少了企 业的纳税成本，有利于企业进行产业结构的优化和调整，促进企业资源的合理配置。 而且这种低税负、高效益的发展模式，使得企业的资本更加充足，有利于企业实现财 务利益的最大化的财务目标，增强企业在市场上的竞争力。

此外，从长远的利益来看，企业进行所得税纳税筹划也会增加国家的财政税收收 入[6]。企业进行所得税纳税筹划减少了企业应缴所得税负，利润也就随之增多，企业 革新技术、改进设施、扩大生产规模的可能性也就越大。虽然一开始国家的财政收入 会有受到一定程度的影响，但随着企业的壮大，国家的总税基也增大了，随之财政收 入也就增加了。古人口中的“蓄水养鱼，欲取先予”说的就是这个道理。而且企业的 所得税纳税筹划还可以进一步推动我们国家进一步完善税法，优化创建公平的税收环 境，让企业迸发出应有的活力，让社会zhuyi市场经济永葆生机。

2 企业所得税纳税筹划方法研究

我国企业所得税的征税对象是企业的应纳税所得额，企业的应纳税所得额贯穿 于企业的投资、经营、筹资等各个环节，那么在进行所得税纳税筹划的时候我们可以 从以上这些环节进行考虑。

2。1 企业投资过程中的纳税筹划 企业进行投资是有计划的想要取得一定成果的行为，而缴纳税款又是企业在投资

时不可避免的应承担的义务。这就要求企业在投资的过程中要把税收考虑进来，规划 好投资活动，以实现经济效益最大化的目标[7]。企业选择不同的投资地点、不同的组 织方式和不同的投资行业都影响着企业纳税筹划的空间。因此，企业在合适的地点， 以合适的组织方式，选择合适的行业来实现节税的目的十分重要。

2。1。1 投资地点的纳税筹划 国家为了缩小区域经济发展差距，会对一些经济相对落后的地区有一些优惠政

策。这种地区的差别税率，可以吸引一些外来投资者以此来刺激当地经济的增长。所 以企业进行投资时要充分了解国家对地区的税收优惠政策，并利用这些优惠政策开展 所得税纳税筹划。不同区域的税收优惠政策如下表 2-1 所示。