财务重述能够给社会带来大量严重的负面影响已经成为不争的事实，因此，中国和其他国家的学者对财务重述的研究步伐也渐渐加大。在引起财务重述的动因方面，国外学者Dechow，Sloan和Sweeney（1996）研究表明上市企业对融合资金的欲望越强烈，上市公司发生财务重述的可能性就越高[2]。Richardson等学者（2002）对上述理论进行了拓展研究，研究表明财务重述公司的外部融资需求过高是因为公司存在大量的未偿还负债，为了能够降低融资的成本，重述公司的管理层更偏向于利用会计处理进行盈余操纵。Livnat(2004)研究发现，投资者无法清楚知晓财务重述公司历史的盈余质量。Agrawal和Cooper(2007)对USA的五百多家发生财务重述的公司进行研究，证实了公司的管理层在财务重述问题爆发之前确实有把股票抛售的强烈想法[3]。Burnsa与Kediab（2008）把从20世纪末到12世纪初之间有过财务重述问题的二百多家大型企业的数据作为样本进行研究，发现运用激进的会计政策的公司大多数都执行了更多的期权，并且公司管理层执行的期权数量越多，则财务重述问题对公司净利润的影响程度就越大[4]。我国目前取得的研究成果大致与国外一致，陈小悦、肖星和过小敏（2000）通过研究发现大多数上市公司为了筹集资金，都倾向于配股融资，而当公司完成配股融资后就会发布重述公告予以纠正。张卫国、王霞（2004）对一些高报盈余的公司进行研究，发现当期亏损越多的公司反而更容易高报论文网、虚报盈余。胡国强、彭家生（2009）在股权激励和财务重述两者之间进行了深入钻研，并且证实了发生财务重述概率高的企业大多数都实行了股权激励政策 [5]。不单单是在财务重述动因领域，在其他的方面，中国和其他国家研究的成果也是十分丰硕。

通过上述对国内外研究情况的回顾，我们可以清楚的知道财务重述的研究内容丰富多彩，学者可以从财务重述的类型、动因以及经济影响等多方面进行深入探讨。依据国内外的研究成果，我们可以对会计估计和会计政策变更的财务重述有更深入的了解，并且更加全面系统的解释了由此引发的财务报表重新表述这一问题。77872