2.现金流量

现金流量是指公司在一定的会计存续时期内的现金和现金等价物流入和流出的数量。包含销售产品或者购买商品时获得的现金收入或支付的现金等。李常青同时也指出，现金流量可以比较准确地揭示企业将利润转化为现金的能力，适合用来考核评价企业的财务职责。

经济活动一般是指公司经营对象的内容或经营内容，概括为公司除了投资活动和筹资活动以外的其他的一切事项和交易活动，主要包括销售产品或购买货物、提供劳务、接受劳务、经营性租赁、制造产品、广告宣传、支付税收等，一般有生产、销售、供应和财务以及人力资源活动等。投资活动是指企业固定资产、无形资产、在建工程等长期资产的构建和扣除在现金等价物范围里的投资和处置活动，主要有实物资产投资和金融资产投资，且因为行业不同，所以对于投资活动的认定也是存在差别的。筹资活动是指公司采取某种筹资方式来改变公司资本和债务规模和结构的活动，筹资的方式主要有吸收投资、获得借款、偿还债务、偿付利息、分配利润和股利以及其他的筹资活动。

（二）会计利润与现金流量的联系

在国内现有的研究中，2010年，蔡卫民和熊翠对国内2006、2007、2008年这三年旅游上市公司的净利润与经营现金净流量的关系进行了实证研究，作者选取了净利润和经营现金净流量作为指标，通过分析表明会计利润与现金流量并没有出现严重偏离的现象，而是呈现了高度相关的关系。本文以万科企业股份有限公司为例，通过对其近五年的会计利润与现金流量的金额对比情况，来更清楚直观的分析会计利润和现金流量的联系。下表是万科A企业股份有限公司近五年的财务数据：

表1  万科A近五年会计利润与现金流量     单位：万元

2011年 2012年 2013年 2014年 2015年

净利润 1,159,960.62 1,566,258.84 1,829,754.99 1,928,752.40 2,594,943.80

经营活动产生的现金流量 338,942.46 372,595.85 192,386.89 4,172,481.91 -680,835.57

 通过表1可以直观看出万科A近五年的净利润和经营活动产生的现金流量的数额，虽然可以看到每个会计期间内两者的数额都是不一致的，但是不能得出两者之间具体有什么样的联系，可以再通过折线图来观察一下。

  万科A近五年会计利润与经营活动产生的现金流量

通过图1我们可以看到虽然净利润与经营活动产生的现金流量都不是随着某些规律变化的，在2015年，二者的数据差额达到最大，经营活动产生的现金流量甚至小于0；经营活动产生的现金流量的波动幅度较大，而会计利润的数额呈现逐年上升趋势。

再者，从会计理论的方面探讨，将公司的净利润经过调整非付现费用、非经营类净损益和企业营运资金的增加这些事项后就是经营活动产生的现金流量，那么就可以确定的一点是会计利润与现金流量之间必定是存在联系的。而且会计利润和现金流量都是因为公司的经济活动而产生的。在现金流量表的编制过程中，是以会计利润作为预测现金流量的基础。比较现金流量与会计利润两者之间的差异, 对会计利润的质量好坏有很强的修正和检验作用。具体来说，二者之间的联系主要有以下两点： 会计利润与现金流量的矛盾及协调(2):http://www.youerw.com/wenxian/lunwen_54457.html