摘    要

COSO报告自1992年提出以来就不断收到理论界和实务界的修改意见逐渐成为了世界是最受企业公认的控制框架之一。对我国而言，不断修改完善的COSO内部控制框架对于我国多样化的经济结构、日益成熟的企业制度而言有着一定的借鉴意义。本文在对COSO控制框架分析的基础上，结合我国企业管理制度的现状提出企业控制框架的理论思路。85156

关键词：内部控制； COSO报告； 企业管理； 风险管理

Abstract

Since its introduction in 1992, COSO has been receiving more and more theoretical and practical changes。 It has become one of the most recognized control frameworks in the world。 For our country, the continuous improvement of the internal control framework of COSO has a certain reference value for our country's persified economic structure and the increasingly mature enterprise system。 In this paper, based on the analysis of COSO control framework, combined with the status quo of China's enterprise management system, this paper puts forward the theoretical framework of enterprise control framework。

Keyword:Internal control ;COSO ; Business management ; Risk management

目  录

摘    要 3

Abstract 3

一、引言 4

二、COSO框架概述 5

（一）COSO框架的源Q于W优H尔J论K文M网WwW.youeRw.com 原文+QQ75201.,8766 提出和修订 5

（二）COSO框架的核心内容 6

1、COSO框架的目标 6

2、COSO框架的组成要素 6

三、基于COSO框架的辉山乳业内部控制分析 7

（一）辉山乳业事件 7

（二）辉山乳业内部控制存在的问题分析 8

1、内部控制环境建设的匮乏 8

2、股权过度集中，股东一家独大 9

3、风险应对措施的单一 10

4、企业内部没有构建良好的内部控制体系，缺乏合理的融资措施 10

5、缺乏应有的信息与沟通 11

四、结论与建议 12

参考文献 14

致谢 15

一、引言

企业在发展经营的过程中会遇到各种各样的风险，是否有标准合理的内部控制体系是公司能否长久发展的关键所在。我国经济体制从计划经济向市场经济体制转变的过程中，经济环境也从相对封闭的国内经济向全球化的经济环境转变，在市场经济发展中，包括国有企业在内的公司都面临着内外部风险考验。我国在内部控制标准体系建设上依然存在很多问题，近年来我国因内部控制失效而导致企业面临风险的案例比比皆是，例如三鹿集团“毒奶粉”事件、獐子岛集团“绝收”事件、中航油事件。为防范此类事件的再次发生，我国理论界和实务界都在不断研究建立符合我国国情的内部控制标准体系。2008年金融危机之后，国际和国内都对企业内部控制建设和实用性而担忧。2010年，我国财政部在原先《企业内部控制基本规范》的基础上颁布了《企业内部控制配套指引》，也逐渐开始着手建立起科学完整的内部控制体系。企业应如何建立起标准的内部控制体系并发挥其实用性正是我国所急需解决的问题。