货币资金的管理控制及风险防范(2)
一、 货币资金管理控制及风险防范的整体概述
(一) 货币资金的组成及特点
货币资金是企业生产经营中处于货币形态的那部分资金，是流动性最强的资产。包括现金、银行存款和其他货币资金。其他货币资金又具体由外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款和信用证保证金存款等组成。其特点可以概括为流动性强，涉及范围广，业务发生频繁，管理难度大，控制风险高。
(二) 货币资金管理控制的基本要求
1. 企业应严格遵守有关现金管理条列，按照规定的范围使用现金
企业使用现金应该严格按照《现金管理暂行条列》的具体规定列明的条款范围内使用现金。
2. 企业应控制好库存现金的限额
应该根据企业的实际需要预留所需库存现金，不可多留备用金。
3. 企业应严格遵守现金收支的有关规定，严格执行支付结算制度
对于单位结算之间的往来，应严格遵守《中华人民共和国票据法》、《中华人民共和国会计法》、《支付结算办法》、《中华人民共和国现金管理暂行条列》等相关法律的具体规定。
4. 企业应严格遵守银行账户管理办法，定期核对银行账户
严格按照各账户性质及规定使用账户内货币资金，定期与银行核对账目。除出纳外专人编制银行存款余额调节表。严格保管银行对账单及银行回单等原始凭证。
5. 定期盘点现金
企业货币资金本身流动性就很强，但相比货币资金的其他部分，现金的流动性最强。也是最容易发生徇私舞弊的。所以企业必须定期盘点现金以保证账实相符。
(三) 货币资金管理控制的目标
1. 保证企业经济业务的有效顺利进行
企业的各种经济业务都是伴随着货币资金的不断转化开展的，货币资金管理控制是否有效直接影响到企业能否正常开展生产经营活动。
2. 保证货币资金的安全性
之前已经解释过，由于货币资金有着极其特殊的属性，导致货币资金产生错误和舞弊的风险较大。所以保障货币资金的安全，也成为货币资金管理控制的重要目标。
3. 保证货币资金的完整性
保障其完整性要求会计核算部门按照法律法规规定进行货币资金业务的核算，保障货币资金会计核算的准确可靠。
4. 保证货币资金的和合法性
有损于货币资金管理控制的徇私舞弊行为都是违法的，通过完善货币资金管理控制制度，增强风险防范意识，可以有效的保障货币资金的合法性。
5. 保证货币资金的效益性
货币资金的管理控制除了要关注其合法合规外，还要时刻注意其效益性。企业应该合理的安排货币资金，使其发挥最大的效益，防止或者减少资金的闲置和浪费。
(四) 货币资金管理控制及风险防范的主要内容
1. 不相容职务相互分离控制
不可由一人办理货币资金业务的全过程，以形成严格的内部牵制制度，降低货币资金徇私舞弊的可能性。
2. 授权批准控制
货币资金的收付必须确定审批人员及权限，建立规范合理的审批程序，单位内部各管理层只能在授权的范围内行使审批权，并对自己审批的业务承担责任。根据业务发生的频繁性及紧急性不同，企业应该至少设置两种授权形式，一般授权和特殊授权。以保证企业在严格执行授权批准制度的前提下不影响企业各类业务的及时开展。
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