货币资金的管理控制及风险防范(3)
3. 会计系统控制
建立充分体现权责明确、相互制约的货币资金内部控制制度。统一执行企业选定的会计政策。特别注意集团性质的公司应当统一会计科目。并且明确企业财务处理程序与方法。
4. 预算控制
企业应当编制全面预算，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制程序，及时分析和控制预算差异，确保预算顺利进行。预算内资金按规定的审批人审批，超过预算的资金需要上报上级授权人审批并解释超预算原因。严格控制无预算的资金流出。
5. 风险控制
企业应当对潜在的风险进行风险评估。建立有效的风险管理系统，通过风险预警和风险评估及风险报告等措施对企业潜在的货币资金管理风险进行全面的防范和控制。具体应注重筹资风险的评估，投资风险的评估，信用风险的评估和合同风险的评估等内容。
6. 内部报告控制
通过建立内部报告，能全面了解企业目前的资金状况。便于货币资金的管理控制，并能减低货币资金的控制风险。经常用到的内部报告有资金分析报告，经营分析报告，费用分析报告，资产分析报告，投资分析报告等。资金分析报告由资金日报、借还款明细表、银行账户及印签管理表等组成。
7. 电子信息技术控制
建立全面的ERP信息核算系统，减少内部人为控制制度的影响，确保各项内部控制制度的有效实施。
(五) 货币资金管理控制及风险防范的要点
1. 岗位分工控制
货币资金的收付保管均应该由企业的出纳员负责，无关人员不得参与。出纳员不得兼任总分类账的登记和保管，不得同时进行非货币资金账户的记账工作。货币资金审批人员由出纳员以外的人员负责，严格遵守审批制度规定。出纳不得从事银行对账工作。
2. 授权批准控制
明确审批人员对货币资金的授权批准方式、权限等。审批人不得越权审批。明确经办人办理货币资金业务的职责范围。严格按照货币资金的申请、审批、复核、支付程序办理货币资金支付业务。大额货币资金支付业务，应实行多人联合审批制度。
3. 现金控制
实行库存现金限额管理制度。明确现金开支范围。不得“坐支”现金。不得设立“小金库”、账外账。规定盘点现金周期。
4. 银行存款控制
加强银行账户管理。严格遵守支付结算制度。定期与银行对账并保留对账记录。
5. 票据印章控制
票据印章一旦被盗取或非法使用，造成的严重后果都需要由企业买单。所以必须严格管理各种空白票据，设立空白票据备查簿。财务专用章更应该由专人保管，个人名章本人保管，特殊时期可由授权人保管，坚决避免一人保管支付款项所需的全部印章。严格履行签字手续。
6. 做好监督检查
重点检查货币资金相关岗位人员的设置情况。货币资金审批或授权制度的执行情况。票据印章保管情况。
二、 货币资金管理控制及风险防范的重要意义
(一) 货币资金管理控制及风险防范的重要意义
货币资金是资本运动的起点，同时也是资本运动的终点。货币资金业务与企业生产经营活动中的各个业务循环存在着广泛紧密的联系。企业从订购原材料至原材料到库入库、原材料出库进入生产环节、完工产品入库、销售成品出库、回笼资金到账。企业这一完整的生产经营流程都是和货币资金相联系的。可见货币资金管理控制对于整个企业管理的重要性。货币资金的管理控制失效，会影响都企业生产经营的各个环节，轻则导致企业生产流程暂时中断，重则会导致企业破产倒闭。所以企业货币资金管理控制及风险防范有着重要的全局性的长远意义。
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