摘要：基于我国特殊的经济发展情况，在社会经济转型升级的过程中，如何对我国的房地产税税制进行高效良好的完善以促进经济平稳转型，逐渐成为社会各界讨论的热点。与此同时，发达国家早在该领域由于经验丰富，已形成各自高效公平的税收体制。西方发达国家的经济发展中，由于市场力量占据绝对的主导，政府对经济的控制与我国相比，不可同一而论，从而决定我国的房地产税制度不能够完全模范现有体制进行改良。从另一方面来分析，房地产税虽然由于经济体制的不同，在各国家表现出不同的用途，但是通过对房屋的用途与房产税赋的部分特征进行思考，其他国家的税收制度对研究我国房地产税税制改革仍然具有一定的价值。本文通过比较研究找出各国相关制度方面的一些具有普遍适用性的优点，为我国房地产税制改革提供一些意见，以此促进我国税制改革在平稳高效中不断前进，帮助房地产行业稳步前行为国家经济平稳发展做出贡献。

关键词：房地产税；国际经验；税率；房地产评估

A Comparative Study of Real Estate Tax

Abstract：The reform of real estate tax system is a difficult problem to be solved in our country at present. Developed countries for the collection of real estate tax has already formed a complete system. The purpose of collecting real estate taxes in different countries is different, so the tax basis and assessment methods are not the same, resulting in differences in the construction of the tax system, but this does not mean they are not comparable. In this paper, through the comparative study to find out some common and regular things between them, to provide reference for China's real estate tax reform, to build a real estate tax system with Chinese characteristics, so that China's real estate market sustained and healthy development, improve our tax system, and further promote the socialist market economy towards a stable, sustained and healthy direction of the big step forward.

Key words：Real estate tax；International experience；Tax rate；Real estate assessment

目录

0引言..1

1基本概念.1

1.1房地产税概念..1

1.2房地产税与房产税的区别.2

2房地产税的作用.2

2.1改善税制结构..3

2.2调节收入分配，稳定房地产市场.3

2.3增加地方财政收入，维护财政持续发展.4

3国内外发展..5

3.1国外发展5

3.1.1美国的财产税5

3.1.2英国的住宅房屋税和非住宅房屋税6

3.1.3日本的房地产税.7

3.2国内发展8

4我国房产税存在的问题10

4.1税权比较集中.10

4.2税制比较陈旧.10

4.3征税范围、计税依据和税率不够合理..11

4.3.1征税范围11

4.3.2计税依据11

4.3.3税率.11

4.4相关税费比较复杂11

5.我国房地产税改革措施11

5.1明确房地产税征税依据..12

5.2明确征税范围.12

5.3明确房地产税的收入归属12

5.4明确房地产税计税基础..12

5.5明确纳税人12

结论14

致谢15

参考文献..16

房地产税比较研究

0引言

房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入向产权所有人征收的一种财产税[1]。关于房产税的功能方面，各派研学者众说纷纭，关于房产税是作为地方税还是中央税也是各执一词。近年来我国社会主义市场经济飞速发展，城乡一体化脚步加快，房地产市场的发展也是日新月异，现有的房产税税制无法满足目前房地产等各个市场的需求，行业税收制度改革已成为一件必须完成的任务。房地产税在很多发达国家已经发展的很成熟，成为国家财政收入的重要来源，在发展中国家也陆续开始征收。以此为鉴，我国可以将房地产税征收尽早纳入议程，对地方政府与国家财政收入都将会产生增幅，社会主义建设资金就更加充裕，从而完善公共基础设施的建设，提升公民的幸福感。从目前的国内情况来看，我国房产税征收目前刚刚结束试点，计税基础、征税对象和税率都不完善，不能体现税收的公平性原则。而且试点仅局限在上海、重庆，范围较小，所搜集的数据不能完整准确反映大规模普遍征收房地产税的实际情况。从国际情况看，各发达国家已普遍征收房地产税，很多发展中国家也陆续开始征收房地产税，房地产税甚至已经成为很多发达国家重要的税收收入，并且强调透明、注重公平、因地制宜，强调取之于民、用之于民，房地产税成为地方财政收入的重要组成部分，应当对地方政府完善基础设施与改善社会福利体系有巨大的增幅效应。由于各国设置房地产税的目的不一样，那么计税基础、征税对象等要素也存在很大差异，因此，房地产税在不同国家、不同时期对市场的影响也都不尽相同。由于我国地广人多，经济发展过程中各区域囿于自身资源条件，房地产市场发展情况不可一概而论。人员流动性、地域资源、政策环境、经济发展水平各有千秋，这些因素使得我国的房地产税改革只能一步一步揣摩，没有现成的别国的经验可以照搬，我们要根据本国的国情和利益要求来制定适合我们的、具有中国特色的房地产税课税制度。