2  现金流量表的理论介绍论文网

想要通过对企业现金流量表进行分析，以此达到对企业财务信息分析的目的，最重要的一点就是要对与之相关的内容以及理论进行了解，下面就是对本研究中所应用的重要理论的介绍。

2.1  现金流量表的内涵

简单来说，现金流量表就是指在一定的时间内的现金流入和流出的一种会计报表，现金当然也包括其等价物。现金流量表的编制，必须要根据收付实现制的原则进行，报表所反映出的内容必须要真实可靠，它应该对企业的支付能力、偿债能力以及企业的经营等多方面的内容进行反映，是企业在生产经营活动过程中最重要的一个报表。

2.2  现金流量表的结构

基于商业交易，从原来的现金流的性质，现金流量表从布局上将企业一定期间产生的现金流量分为三类：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。经营活动现金流量主要包括销售商品、提供劳务、税费返还及其他经营活动等流入的现金以及购置商品、接受劳务、支付的各项税费以及其余经营活动等流出的现金。投资活动现金流量主要包括收回投资、在企业经营的过程中获得的现金，企业在处置固定资产的过程中获得的现金，以及企业各种其他的资产和投资活动过程中的现金流入等。筹资活动现金流量主要包含吸收投资、银行借款及其他筹资活动等现金的流入以及偿还债务、分派股利、分配利润或偿还利息以及其他筹资活动等的资金的流出。

2.3  现金流量表对企业财务分析的重要性

在现实的财务分析中，人们对现金流量表的重视程度并不高，不过通过分析研究现金流量表进而了解企业的财务状况是有着实际效果的。现将企业现金流量表对企业财务分析的重要性概括如下。

2.3.1  有助于报表使用者评价企业的偿债能力

现金流量表能够对企业的短期偿债能力进行评估。偿债能力是一个企业在发展的过程中最重要的一个指标，一个企业在获得的利润的情况下就会产生大量的现金流量净额，这样的企业偿付能力也就较强一些[2]。而如果企业在获得利润的同时，又进行了大量的固定资产等长期投资，这又将会出现现金短缺的现象，这样企业的偿债能力自然就比较弱。如果企业获得的利润不多，而通过其他的方式获得资金，也将会使企业有一定的支付能力。对企业的偿债能力的全面了解，是企业管理者对企业的发展应当十分关注的一个问题。

2.3.2  有助于报表使用者评价企业获取现金的能力

企业的现金流量表包括多方面的内容，其中企业的经营、投资、筹资活动中产生的现金流量是人们分析研究的重要部分。通常情况下，企业的决策者在进行决策过程中，一般都是以企业的现金流量表所反映的内容为依据的[3]。现金流量表不但能够反映企业的过去、现状，还能够反映企业未来的发展方向，是企业发展重要的基础。

2.3.3  有助于报表使用者评价企业的财务弹性

现金流量表反映的信息是多方面的，通过对其所反映的信息进行分析，可以充分了解该企业现金净流入与现金需求之间的关系。在企业生产经营过程中，如果企业自身所产生的现金净流入远远小于企业生产经营现金需求，企业就要通过举债来维持自身的发展，如果这是一种暂时情况，对企业的发展不会有影响，如果长期这样生产经营，企业的发展就将会受到严重的影响，也将影响企业的获利。

2.3.4  有助于报表使用者评价企业的盈利能力

现金流量表是企业的管理人员对企业的业绩进行了解的一个关键，通过对现金流量表中信息的分析研究，企业管理人员能够对企业的生产经营情况以及盈利能力有一个详细的了解，这样在企业未来的发展过程之中，才能够使管理者进行更好的决策，从而极大地拓展企业的发展空间，获得更多的利润[4]。对于一个企业的发展来说，不论发展的好坏，都会遇到一定的风险，这些风险对企业的发展和盈利十分不利，因此想要促进企业良性发展，就要对企业的现金流量表作出真实可靠的评价。文献综述