大部分民营企业属于中小企业，这样的公司在很大程度上，领导的关注和实施的进度

会影响内部控制的实施。要是领导不重视公司内部控制，随意变更、寸废规矩制度，这样 的内部控制等同于虚设。是以，公司的领导必须提高对内部控制的重视，并且自我监督。

3。4。2 符合性原则 

中小型公司内部控制制度的建立首先要符合我国有关法律的规章制度和统一的会计 准则，然后再联系公司自身独特的经营管理方式进行设计。

3。4。3 有效性原则 

为了约束管理行为，确保公司实现其经济目标，因此所建立的内部控制系统必须合理 有效，这也是内部控制制度存在的意义。内部控制制度一定要便于掌控和检查，并且要具 有掌控和检查制度实施情形的手段方法；同时，按照实施和管理的必要性不停的补充，以 确保内部控制系统越来越符合公司管理的需要，这样也既保证了工作质量，又提高了工作 效率。

3。4。4 不相容职务互相分离彼此牵制 

一定要保证不相容的职务要彼此分离，确保所有部门职员、职务的权利和责任都有明 确规定，彼此监督。对于出纳和保管等各项不兼容的职务，应尽可能由不同人员担任，同 时还应该建立审核小组，如果人数不足，也应该保证管账目的不管资金，管资金的不管账 目。坚持互相牵制，一个完整的经济活动，必须分配到 2 个或 2 个以上的人或部门的相互 制约关系完成，方便接受另外的员工及部门的监督检查。至少要确保每一个经济业务分别 由相关人员处理，以明确上下各级别人员的责任，避免出现疏忽。 

4 南京华创交通设备有限公司内部控制存在的问题 来*自-优=尔,论:文+网www.youerw.com

4。1 管理层内部控制意识薄弱 公司的管理层应当建立书面文件样式的各项规章制度，明确规定各个岗位员工的业务

分工以及所需要承担的责任，定期与负责生产、销售、采购、经济、技术等关键领域的高

级管理人员开展会议，审核他们的业务工作的情况，确认内部控制的所有构成要素是否全 部到位。还要根据公司自身的情况不断完善补充内部控制，利用内部控制提高经营效率， 保证提供的财务分析报告具有真实性并且可靠。而调查发现，南京华创交通设备有限公司 没有完善的书面文件形式的各项规章制度，没有依据相关的法律规定公司的管理制度。特 别是在财务制度方面，公司管理层不但没有相应的标准成文规则和规定，而且没有建立完 整的财务控制体系，对我国财务制度也不了解，不能保证财务报告的可靠性。并且各岗位 职工的责任与业务分工不明确，公司领导也不审核财务、采购、仓库等各部门管理人员的

的责任。就如该公司领导从不检查财务部门的工作情况，以致公司发生了出纳挪用公款的 情况。由此可见，南京华创交通设备有限公司的领导者及管理者缺乏管理基本的常识，忽 视内部控制的重要性，内部控制存在漏洞，不具备相应的监督系统。