徐州鑫华耐磨材料有限公司在 2013 年施行全面预算管理，建立了专门负责预算管理 业务的小组，建立、健全了相关管理制度，这有利于企业施行全面预算管理工作，分配任 务下达到各个部门。

3。2。1 全面预算目标分析

企业制定的一系列的管理制度、管理方法以及管理目标是为企业的整体经营战略做铺 垫，除却企业的经营战略目标，这一系列的企业制度、方法、目标会失去其意义。所以， 企业为了追求、实现既定的经营战略目标以财务管理目标、全面预算管理目标为基础，当 他们不完全相符合时，会影响企业的经营目标的实现。预算目标是预算管理的起点，对预 算管理发挥其作用很关键。正确的预算目标是预算管理工作实施的基础。

徐州鑫华耐磨材料有限公司根据市场销售环境、企业生产力、市场占有率等情况，运 用战略管理方法，提出公司近两年的发展计划，经过市场分析后，计算出产品的预期的销 售量，营业收入上升 8%，成本下降 5%，市场扩张达到 24%的发展战略目标。公司没有把全 面预算目标和发展经营战略结合起来，太过注重生产成本的大小，生产的预算量过小，导 致生产物资的采购量不足，产成品的数量不能满足购买方的需求量，需要临时从别家高价 购买半成品，经过加工后供给购买方，销售额不增反减。

根据调查发现，徐州鑫华耐磨材料有限公司在制定企业的全面预算管理目标时，预算 目标体系不符合企业条件、指标值计算不准确。在制定预算目标体系时，预算管理目标的 确立没有从企业的经营战略目标出发，没有科学的计算预算指标值，所以，导致企业的预 算管理目标与经营战略目标不相符，预算的结果与经营目标有很大的不同。

3。2。2 全面预算编制分析文献综述

徐州鑫华耐磨材料有限公司的业务经营以销售为起点，通过对预期的销售收入的计算，

进而对材料采购、人工、生产、制造费用等方面的业务进行预算，当销售预算与制定目标 相符时，把每个目标作为起点，将进行全面预算编制与分析[6]。

表 1 销售预算表

单位：万元

项目 2013 年 2014 年 2015 年 合计

预计销售量（吨） 600 680 750 --

单位售价 0。66 0。66 0。66 --

预期的现金收入 -- -- -- --

应收账款 -- -- -- --

2015 年年末 -- -- 200 200

2013 年度销售数 237。6 158。4 -- 396

2014 年度销售数 --