2015 年度销售数 -- -- 297 297

现金收入合计 475。2 427。68 476。52 --

2015 应收账款 495*40%=198

数据来源：根据徐州鑫华近三年的财务报告计算所得。

徐州鑫华耐磨材料有限公司在每年的销售收入中有 60%能够于当年收到现金，其余 40%

在下一年才可以收到现金，由表 1 可以看出，近三年，公司的预计销售量是逐年增加的，

在生产成本、单位售价不变的情况下，公司在制定 2016 年的销售预算表时，可以提高生 产力，扩大生产量，多生产产品以便满足市场需求。

业务预算、决策预算、财务预算、筹划预算是预算编制的具体内容，徐州鑫华耐磨材 料有限公司在现金预算、销售预算、费用预算、成本预算、利润预算、生产预算等方面重 点编制、预算，筹资预算只会简单的预算一下。每月初，各个等级的预算部门根据各部门 的预算目标的任务编制预算表。在工作中，应该具体问题具体分析，运用不同的预算编制 方法，以便预算的编制更加准确、更加高效。

徐州鑫华公司对预算方法的选择和应用，根据业务的具体性质而采取不同的预算方法， 不是完全应用统一编制方法而一层不变，这提高了预算编制的效率。

表 2 预算方法分配表

项目 方法 特点

生产费用、销售费用、管理费用、制造费用 弹性预算方法 能随着业务量的变化而变化

工资及福利、折旧、无形资产摊销、长期待摊费用摊 销、社保费等 零基预算方法 以零为基底，从实际出发

物业费、培训费 固定预算方法 固定不变的业务水平来*自-优=尔,论:文+网www.youerw.com

从预算方法分配表可知，徐州鑫华运用多种预算编制方法，没有长期或固定的使用同 一种预算编制方法，对于费用类的项目，使用其他方法都不能全面的反映不同业务的费用 预算。所以，企业应制定可以计算不同业务的费用预算表，以供后期参考、修正，这样编 制的费用预算表正确度高，对于全面预算管理的实施，有着事半功倍的效果。

3。2。3 全面预算执行分析

中小企业的预算管理者认为预算管理小组制定预算方案，其他部门配合执行预算方案， 这导致了全面预算管理在执行方面出现了漏洞。制定预算方案人员的没有参与执行，使预 算执行力的效率低下。没有深层次地了解企业内部的员工特性，就盲目的执行全面预算方 案必然会使预算与实际情况发生偏差，这样的全面预算管理没有任何的价值。企业领导者 随意更改、调整较完善的全面预算方案，会使全面预算管理的权威大打折扣，从而降低执 行力度，这样的循环事件，减低全面预算管理的效率。

表 3 预算指标执行统计表

项目 预算数（万元） 实际数（万元）