净利润 120 -18。57 -138。57 -115

    从表3可以看出分别从差额和差异率角度可以看出：2014 年 1-9 月预算执行差额最大的为营业成本差额 146。51 万元，最小的为营业收入差额 3。34 万元。预算执行差异率最大的为净利润差异率为 115%，差异率最小的为营业收入差异率为 0%。综合看来，导致净利润低下的主要原因是费用超标，其中管理费用和销售费用的差异率分别高达 42%和 25%，暴露了华业氏佳在预算执行过程中对管理费用和销售费用等指标的预算控制程度不够，导致整个预算管理水平低下，华业氏佳在预算执行过程中存在问题。文献综述

5。4  预算考核评价体系机制不完善

中小企业大多采用家族式管理模式，导致通常带有思人情感，使得预算考核形式化，往往会起到事倍功半的效果。在某些情况下，受到宏观经济的影响出现通货膨胀产品会在一段时间内价格上升导致盈利达到预算，但是对数据深入分析发现市场占有率、顾客满意度等一些非财务指标没有达到预定目标时，就不能盲目乐观。管理者忽略非财务考核，企业意识不到本身的问题，从而失去发展的机会。

6  完善我国中小企业预算管理的对策建议

6。1  建立健全预算管理机制

首先，企业的预算和计划必须在健全的组织架构基础上才能得保证顺利进行。预算基本结构要与必须与整个企业的组织架构相适应，每个部门对预算管理需要明确分工责使任具体到个人，每个部门之间要加强沟通相互配合。首先我们要明确预算管理的基本框架：预算准备—预算执行—预算调整—预算分析。对华业氏佳目标的量化表现或货币计量，具体来说，资金流起到主导作用，以生产预算、采购预算等为基础，形成包括资产负债项目预算、利润及利润分配预算等涵盖企业生产经营活动的预算。根据华业氏佳的组织架构模式，应设置三级预算组织管理体系，即：预算管理委员会，这是预算管理的决策机构，由厂长、财务部主管、其他责任部门主管组成，主要负责制定厂里的预算目标、政策、程序以及各项责任预算的审定、控制与调整修订、奖惩的制订等，对整个预算管理工作进行统一规划、统一部署、统一实施、统一决策；各有关职能部门具体的预算职责分工如表 4所示：

表4 华业氏佳粮食油有限公司预算管理分工表

部门                     预算职责

办公室         1。负责厂部各种管理费用的支出预算编制和执行

2。全厂职工工资，奖金及各种津贴的总预算和各单位明细预算和年度职工培训费等

采购供应部    根据材料类别对大宗原材料和辅助材料进行预算的编制和落实

生产制造部    组织下属3个车间进行以生产、成本控制为中心的预算管理

市场技术部     1。负责销售收入、税金和费用的预算编制和执行

2。全厂技术开发费用和固定资产更新、修理的预算编制和执行

质检部        负责本部门费用预算的编制和执行来~自,优^尔-论;文*网www.youerw.com +QQ752018766-

仓储部        负责本部门费用预算的编制和执行

财务部        责编制全厂总预算，包括编制资产负债预算、损益预算、成本费用预算、整体现金预算及财务费用预算