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（二）国外研究综述
会计监督理论认为监督是对市场失灵的补救。会计学意义上的市场失灵起源于公共产品和外部性带来的会计信息供给不足，和信息不对称带来的会计信息质量及披露数量和披露时间上的任意性。
美国率先制定了世界会计史上体现监督者意志的会计准则，为成立政府专门负责的监督机构成立了证券交易委员会。它有效保证了美国经济的繁荣，并且克服了当时会计虚假和经济萧条带来的危机，使美国资本市场成为世界上最完善、最透明的投资市场。
经济危机使人们不断反思，充分认识到会计监督的重要性，然而会计监督不力是导致经济危机的主要原因之一。美国出现了一系列重大审计失败案例，美国注册会计师协会（AICPA）向国会提出实行自律性监督的请求。请求通过后，建立了一套自律监督机制，对注册会计师的独立性和审计质量实施监督。注册会计师协会建立的自律监督机制，在西方国家得到广泛应用。
英、德等欧洲国家也通过立法加强了对社会审计和企业会计的监督。英国进一步加快了对独立监管机构会计基金会及其下设机构的完善；德国也把建立独立监管机构财务复核小组和公共检查委员会作为一项重要项目。为实现审慎的监管目标，欧洲银行监管者委员会发布了《关于对监管资本进行审慎调整的指导》。
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