Bonson et al.（2001）研究发现信息提供者与信息使用者对信息的特定需求不同，他们之间难以在基于传统格式下的财务报告很难进行交互。而XBRL财务报告却可以针对特定的使用者提供符合其需求的报告，满足并解决需求差异性。63678

McDonald（2002）和 Teixeira（2002）的研究则发现，不同的公司之间有着不同的财务信息系统，而不同系统间信息的编制或者交互往往需要人工操作才能完成，容易出现错误且效率较低。基于 XBRL 标准的财务报告信息系统可创建一个调节层式使上述问题得到解决。

同样的，Turner（2002）和 Zabihollah（2002）研究认为，基于 XBRL 报告的信息，可减少人工介入，可减少信息出错率及误差，故 XBRL 可以提供更准确及更精确地财务报告，同时可提供更具相关性的有效信息。

Abdolmohammadi（2002）等人的研究观点，基于 XBRL 提供的信息数据将会作为商业信息的主要来源，以上数据来源可为因特网高效能发挥起到很大的作用。也正是 XBRL 的出现使得公司之间交换商业信息具备可行性和高效性，并且可同时披露基于不同财务系统报告的信息。这将为决策者及时的提供了更多、更高质量的及更相关的信息。

Buys（2004）的研究得出结论：XBRL可为不同企业及不同会计信息系统之间的信息交互提供保障，允许基于不同信息平台之间各种数据进行直接交互，这为信息的高效、高质量会计信息交互提供了一个良好的基础。同时，基于 XBRL 财务报告的系统，企业无需投资建立新的信息系统，XBRL 标准本身可整合入系统，使财务报告的整个准备及其生成过程更高效、报告提供的数据更可靠。

实证研究方面，Kennedy 和 Frank Hodge（2002）主要通过实验来研究比较基于 XBRL 格式报告的财务报告是否可以提高公司财务报告透明度。主要研究方法是将 98 个MBA 学生按照要求平均分成两组，一组提供易搜索的基于 XBRL 格式报告的财务报告；另一组提供基于传统模式报告的财务报告，经实验研究表明，便利的搜索技术（XBRL 技术）为非财务专业投资者对业绩作出正确判断降低了一定难度性；另外，研究表明，基于 XBRL 格式报告的财务报告与传统模式下的财务报告相比，其可靠性明显提高。总而言之，XBRL 通过对信息的标准化及其信息披露的标准化改善了财务报告的透明度及其提高了财务信息的可靠性。

Ronald（2008）检验了早期自愿采用 XBRL 格式披露财务报告的公司在公司治理和业绩方面是否优于没有采用 XBRL 的公司；研究发现早期采用的公司在公司治理和业绩方面显著优于没有采用的公司，这为早期 SEC 采用 XBRL 自愿披露计划提供了经验证据。论文网

Michael Alles和Roger Debreceny（2012）在总结关于XBRL研究的演变和未来研究方向时，提出现在XBRL财务报告的发展在一定程度上过多的受到美国SEC的影响，继续这样下去会使XBRL成为一个联系公司财务成果和金融监管机构之间的工具，从而失去其学术研究价值和创新价值。

Niels Müller-Wickop、Martin Schultz和 Markus Nüttgens则提出XBRL未来研究最重要的问题是怎样标准化统一化的问题，因为当下XBRL的具体数据结构五花八门，同时XBRL会计信息系统这个课题又涉及很多不同的专业领域。

国内相关研究成果综述

由于XBRL的实用性和前沿性，国内学者在该会计信息系统领域的研究也收获颇丰。

沈颖玲（2005）通过研究得出结论，认为通过使用基于 XBRL 标准下的财务报告可提高财务信息的透明度，能够有效缓解现阶段我国资本市场中所面临的盈余操纵和会计失真等问题。