2009年，朱康萍提出，对于虚拟企业来说，持续经营这一基本假设已经不再适用，会计假设可以随着会计环境的变化而进行发展与创新，我们可以将持续经营及非持续经营两种假设相结合[9]。

2011年，张莉指出，随着信息技术的发展，电子商务这一商业形式会在不断发展，成为今后主要的商业形式，这一趋势将会对传统会计产生重大的影响及冲击，电子商务将会改变传统会计核算方式，拓宽了传统会计的领域。但对此作者并未提出相关的解决措施[10]。

2013年，宋宝霞指出，伴随着近些年来网络经济的迅猛发展，会计四项基本假设都面临着当下市场背景对其产生的、来自方方面面的冲击。就此，作者对四项假设提出了如下几方面的合理规划与设想：（1）对主体假设进行改进，转变为经济利益相关的联合体假设；（2）以项目经营假设来代替持续经营假设；（3）对于会计分期假设，以实时传递假设进行替代；（4）将货币计量假设转变成多元计量假设[11]。

3研究评述

首先，国外的会计学者对于会计假设的研究开始得较早，研究内容也较多，但在长达一个世纪之久的关于会计假设的研究发展过程中，一方面由于受实用主义的影响，各种文献在概念的使用上较为混乱，导致了对会计假设的内容表述很不统一；另一方面，假设所代表的前提和制约条件具有客观性质，但是人们认识这些前提和条件，在一定程度上又取决于判断。据此，基本假设也存在主观推断的部分，这也导致了一些人对于会计基本假设所涉及的具体内容的看法不一致。但是多数观点普遍认为财务会计必须受到以下四项基本假设的约束，即：（1）会计主体假设；（2）持续经营假设；（3）会计分期假设；（4）货币计量假设[12]。

然而，随着21世纪新经济时代的到来，会计环境产生了变化，相应地，对于会计假设的争议将会继续蔓延。

相较于国外，我国的会计假设研究虽然起步较晚，国内学者对我国社会主义会计理论体系的研究始于上世纪80年代，在这一时期中，对会计理论的研究处于起步阶段、以介绍性为主，较多的会计论著还直接引用国外的有关解释或现成定义。但近年来我国对会计理论的重视程度不断提高，随着知识经济时代的来临，我国的会计学者们也意识到网络技术、虚拟企业、电子商务这些21世纪新元素对会计假设产生的冲击。同时也能在实践中不断地发现问题，不断地完善和创新会计假设理论。

因此，我们可以明确，新经济时代对传统的财务会计基本假设提出了严峻挑战，在新的环境下，目前使用的会计基本假设的内容是否应该进行拓展，对会计假设是否应当给予新的释义成为会计理论界当前新的研究课题。所以本文将对会计假设进行研究，结合当下经济环境对会计假设面临的挑战进行分析，提出合理的建议及对策。