④ 任期：CFO的任期反映了CFO对企业状况的了解程度，也反映了CFO在企业内的人脉积累。任期较长的CFO对企业的各种资源有较好的运用能力，并且可以依据自己在企业的经验和各种资源积累较好的解决问题。

⑤ 是否持股：股权激励能够将CFO的利益与公司利益相关联，在一定程度上解决委托代理带来的问题。但是与此同时，为了获得自身利益，持股的CFO就有了盈余操纵的动机。

⑥ 是否担任董事：CFO进入董事会就能参与公司的战略决策，与公司的生存发展紧密联系。进入董事会更有利于发挥CFO的监督职能，同时CFO也能够更好的发挥自身在会计信息方面的优势能力。

2。2。2 盈余管理的概念及指标

（1）盈余管理的概念

投资者、政府、债权人等会计信息使用者往往依据企业的盈余质量来进行选择决策，研究企业的盈余管理具有重要的理论意义和现实价值。盈余管理一直是会计学和经济学研究的重要部分，国内外学者对盈余管理的含义虽然存在着各自的见解，但是在盈余管理的主体、对象、目的和手段的认知是一致的。目前较为权威的定义是：盈余管理是公司管理人员通过对会计政策的合理运用来控制财务报告，在不违反会计准则的情况下，来达到获取自身利益或提高企业市场价值的目的。结合目前已有的研究，本文将盈余管理的定义为：为了达到特定的目的，企业管理者在法律和会计准则范围内，运用专业知识，以自己的主观判断改变财务报告的财务操控行为。

（2）盈余管理的衡量指标

盈余管理的程度包括两个方面的内容：一是盈余管理的频率，即发生盈余管理的公司数量；二是盈余管理的幅度，即提高或降低了多少。目前计量盈余管理的程度有许多种计量模型和替代性方法，计量模型主要可以分为三类，它们之间的关系如图3所示。

图3  盈余管理程度的计量方法

目前衡量盈余管理的程度的模型和替代性方法主要有：Jones模型、单个账户分析法、分布性方法、财务重述等。

① Jones模型

目前在对盈余管理的实证研究中，大多数学者采用可操控性应计利润作为指标来衡量盈余管理的程度，其中，最具代表意义的研究模型是Jones模型。Jones的研究中将盈余期间分为两个子期间：估计期和事件期。在估计期得出计算等式计算正常应计。在检验阶段，将参数代入估计期的等式得出总应计。由此可获得可操控应计 = 总应计 - 正常应计。

② 单个账户分析

该方法分析利润表中的某个项目或者关注牵涉某种会计处理的组合项目，其中所观测的项目能在会计准则的范围内和法律允许下被人力控制，并且对企业对外报告的盈余起重要作用，例如：营业外收入、投资收益、营业利润、管理费用等科目。从盈余管理的定义和手段来看，通过单个账户的检验来检测盈余管理是有效的。

③ 分布性方法

该方法从分析所有公司盈余的整体入手，而不是从估计单个公司的盈余管理入手，通过检验公司盈余的分布来检测盈余管理的程度。如果盈余分布函数的图象是平滑的，则表示盈余管理的行为不存在；当在阀值处存在盈余管理时，在函数的图象中会直观的显示出阀值左右两边分布不均匀的情况，即盈余分布函数不光滑或者不连续。所以能够通过观察阀值处的盈余分步函数是否光滑或连续来判断阀值处是否存在盈余管理。

④ 财务重述

目前财务重述问题的日益凸出使会计信息使用者，监管部门和学者们对其产生了广泛的关注。在学术界，关于财务重述的研究越来越多，但是现在对于“财务重述”这一定义还没有较为统一的表述，许多委员会、机构和学者从不同角度定义财务重述，这些定义虽然存在差异，但是并不存在本质区别，都表明财务重述是对之前公布的财务报表中存在的重大差错进行纠正或调整的行为。