3 实证研究

3。1样本选择与数据来源

本文以2011—2013年间我国沪深两市A股发生盈余管理的公司为研究样本,以财务重述作为盈余管理的指标。其中财务重述公司的选择方法为根据中国证监会的处罚公告,检查在观察期内发布补充,更正及补充更正公告的公司年报,获得初始样本。由于中国证监会近年的处罚公告公示的都是公司几年前的违规行为,所以本文并未搜集到近两年的数据。剔除已退市、金融行业和财务总监特征数据无法获得的公司后,共获得52家盈余管理上市公司。其中2011年的公司有13家,2012年的公司有15家,2013年的公司有24家。

本文所有数据来源为中国证监会网站、巨潮资讯、上海证券交易所网站、深圳证券交易所网站。此外,在上市公司的年报中CFO背景数据不全的则通过各公司的官网、新浪网和百度等搜素引擎手工补齐。

3。2 样本分析

根据以上的研究,本文确定了衡量盈余管理的指标,并且搜集了盈余管理公司的财务总监特征的资料,进一步分析在盈余管理公司中财务总监特征发挥的作用。本部分将对盈余管理公司中的财务总监的特征进行样本统计,具体包括所调查的盈余管理公司的财务总监的性别分布、年龄分布、学历分布、任期分布、担任董事情况分布,持股情况分布。

3。2。1 性别分布

图5  财务总监性别分布图

通过图5我们可以看出:在52家盈余管理上市公司的样本中,其中男性财务总监的人数为42人,占总量的80。77%,而女性财务总监只有10人,所占比例只有19。23%,这说明财务总监的性别特征会影响其盈余管理行为,男性财务总监更容易进行盈余管理行为。来.自^优+尔-论,文:网www.youerw.com +QQ752018766-

3。2。2 年龄分布

表5  财务总监年龄情况描述统计量

数量 极大值 极小值 均值

年龄 52 60 30 41

图6  财务总监年龄分布图

从表5中我们可以获知这些信息:在52家样本公司中,财务总监的年龄波动从30岁到60岁,平均年龄为41岁;图6中显示,盈余管理上市公司中财务总监年龄集中在31~40和41~50这两个年龄段内,相对来说,小于30岁的财务总监人数较少。这说明在盈余管理公司中,财务总监的年龄相对偏大。

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