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来自台湾的郭弘卿,郑育书,林美凤(2011)通过薪酬作为中介变量,探讨事务所人力资本、薪资与经营绩效三者的关系。实证结果表明会计师事务所人力资本与薪资水平呈正相关,而薪资水平与会计师事务所经营绩效呈正相关。薪资在人力资本与经营绩效之间起到中介作用。
还有学者采用“人力资源管理”代替人力资本,如张凌霄(2013)在实证研究中,以全国所有事务所为样本,把人力资源管理分为招聘、培训、薪酬以及职业生涯管理四方面,得出以下结论:年龄结构与绩效负相关,事务所员工学历,考试取得注师资格人数的比重,事务所内部培训所占比例,事务所缴纳社保比例与绩效正相关。
类似于在上一节提到过的权变视角下的不同企业生存阶段的研究,Vera Brocheler(2004)研究人力资本与会计师事务所生存之间的关系,还对人力资本与新建事务所生存机会进行了特别调查。研究数据选取1930年至1992年间进入荷兰审计行业的1693家事务所。数据分析的过程中借鉴了前人的研究方法,改研究得出两个重要结论:员工学历在事务所成立初期和存续阶段对经营绩效都有积极的影响。然而,经验在初期和存续阶段对事务所的经营绩效影响不一:拥有高经验的员工在事务所成立初期会提高企业绩效,随着员工年龄的增长,会对绩效产生消极影响。
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