我国汤亚莉、陈自力等（2006）、张俊瑞、郭慧婷等（2008）、李晚金等（2008）通过实证研究发现公司规模、公司绩效与环境会计信息披露存在显著的正相关关系，上市公司规模越大、绩效越好，披露环境会计信息的倾向越高。而李正（2006）研究发现公司绩效与环境会计信息披露之间存在负相关关系。朱金凤等（2008）却发现公司绩效与环境会计信息披露之间没有关系。张俊瑞、郭慧婷等（2008）的研究表明资产负债率越高，披露环境会计信息的倾向越高。辛敏、王建民(2009) 对影响环境信息披露的因素进行了经济计量分析，分析结果表明：上市公司规模和盈利能力与环境信息披露水平正相关，即规模越大、盈利能力越好的公司其环境信息披露水平也越高。田云玲、洪沛伟（2010）研究表明盈利能力、公司的负债程度对环境信息披露水平没有显著影响。樊继润（2011）的研究中负债程度没有通过显著性检验。

3  外部因素

此前有关环境合法性和企业披露作用的研究发现自愿性环境信息披露（VED）与报告公司的环境媒体报道的质量正相关（Aerts和Cormier，2009；Cormier等，2010）。Choa和Patten (2007)发现环境信息披露是由关注自身利益的公司作出的对公共政策压力的回应。K.H. Rupley等(2012)研究结果表明，自愿性环境信息披露质量与媒体报道，负面的媒体报道正相关。政府的监管要求可以极大的塑造企业的环境信息披露（EID）行为(Huang和 Kung 2010)。Liu和Anbumozhi(2009)也报告说，中国上市公司的EID战略是以政府的环境关注为导向的。

张彦、关民（2009）考虑政府环保投入、公众环保意识、区域经济水平和社会监督水平等外部因素对企业环境信息披露水平影响进行了实证研究。结果显示：区域经济发展水平与企业的环境信息披露水平显著负相关；政府环保投入与之显著正相关，公众环保意识和社会监督水平与环境信息披露水平无显著影响。肖华和张国清（2008）研究发现重污染和非重污染行业之间的环境信息披露水平存在着明显的差异，重污染行业环境披露水平较高。王建明（2008）认为，外部制度压力与环境信息披露水平显著相关，监管制度压力越大，环境信息披露水平越高论文网。陈小林和袁德利（2008）就公共压力、社会信任和内部治理与上市公司环境会计信息披露质量的关系进行了研究，研究证据表明，公共压力、内部治理和环境会计信息披露质量呈正相关关系，政府压力和债权人压力越大以及内部治理好的公司，环境会计信息披露质量比较高。田云玲、洪沛伟（2010）研究发现公司所处区域、是否境外上市对上市公司环境信息披露水平有显著的影响。

4  小结

从国内外的研究来看，研究者选取了多个不同的角度对环境信息披露影响因素进行实证研究，涵盖了企业内外部的方方面面。但总的来说研究还不是很深入。并且在度量一些非财务指标时往往还需要寻求一定的替代变量，这也给研究结论的准确性带来一定影响。虽然学者选取的变量都很相似，但得出的结果却存在很大的差异，这也可能与国内外的经济背景以及所选取的企业处在不同发展阶段等原因有关。近年来对环境信息影响因素的研究，有部分学者关注企业的声誉和形象，业界同行间的压力等方面，研究角度更加发散，但因此所包含的非财务信息也比较多，研究中也可能会存在很多不确定性。我们相信环境信息披露的研究在将来不会仅限于这几个方面，环境信息披露也可能涉及伦理道德问题，环境审计等方面，也可关注已披露的环境信息是否对企业承担环境责任起到监督和促进作用，以期不断完善环境信息披露体系。本文将在前人研究的基础上，选取合适的衡量方式，重点从公司治理、企业性质和行业特征这三方面从公司的内部和外部两个角度探究环境信息披露的影响因素。