内部控制缺陷是指企业内部控制系统在设计和运行过程中存在漏洞、弱点和错误，未能有效对错误和舞弊进行预警或修正，未能对有效实现企业内部控制目标提供有力保障。C0S0报告（1992）和C0S0-RM（2004）对控制缺陷下的定义是：“已经觉察到可能发生的风险或实际已经存在的缺点，通过强化相应的措施能够给目标带来更大实现可能的机会[1]。”66729

在上市公司内部控制缺陷披露影响因素越来越受到重视的国际大环境下，国内外的学者也展开了与其相关的大量讨论与研究。美国公众公司会计监管委员会针对内部控制缺陷的概念、特点与后果以及其具体目标都做出了详细的说明。王惠芳（2011）利用图形形象的说明了内部控制缺陷认定的流程，可以加快内部控制缺陷突破困境[11]。近些年来，对于内部控制缺陷披露的实证性案例分析，我国的学者研究的也很多，如蔡吉甫（2005）以沪深股市主板上的A 股上市公司作为调查对象，通过实证性的手法对我国上市公司内部控制信息披露概况进行了研究，经过实证性分析发现经营能力越好、财务报告质量越高的公司越主动地向外部披露内部控制信息，而财务方面有问题的公司不易于向外部披露公司内部控制的信息 [10]。孙篙, 方红星（2O1O）则以兖州煤业为对象，详尽的揭示了上市公司内部控制缺陷披露的干预因素，他们使用对比的手法，通过研究上市公司在不同市场上对企业内部控制缺陷的披露情况的不同情况，得出影响上市公司披露缺陷的因素，并针对我国上市企业的实际情况，提出合理完善的意见 [2]。方军雄（2008）在文章中曾说过审计风险所产生的审计意见对内部控缺陷的影响，结果发现：会计师在出具审计意见报告时会特别的注重被审公司的情况，根据这些情况出具报告书 [12] 。陈丽蓉，牛艺琳（2010）在财会月刊上发表的文章借鉴其他学者的成果，论文网在前人成果的基础上，从审计意见作为切入点，寻找且证实内部控制缺陷的影响因素 [14]。刘春丽、魏广剡、林斌、舒伟（2O12）以2O11年披露内部控制相关信息的上市公司为研究对象，详细的向我们介绍了上市公司内部控制缺陷的披露情况，然后使用特殊的统计方法找出并分析影响内部控制缺陷披露的因素[3]。董卉娜，朱志雄（2012）利用上海股市和深证股市的主板A股的一些公司作为研究对象，分析并检验公司内部的审计委员会对上市公司的内部控制缺陷披露的影响情况[15]。韩丽荣，盛金（2013）利用沪深股市主板的A股制造业的数据的对比，分析说明有哪些因素影响内部控制缺陷的披露，并提出相应的建议[8]。

在阅读了大量相关文献后，我开始对上市公司内部控制缺陷披露的影响因素进行了深入研究，通过数据分析、案例研究等方法得出相应结论，最终完成此文。

参考文献

[1] 杨有红,李宇立.内部控制缺陷的识别、认定与报告[J].会计研究,2011,(03):76-80

[2] 方红星,孙篙. 交叉上市公司内部控制缺陷披露的影响因素与市场反应----基于兖州煤业的案例研究[J].上海立信会计学院学报, 2010,(01):28-36

[3] 林斌、刘春丽、舒伟、魏广剡.中国上市公司内部控制缺陷披露研究—数据分析与政策建议[J].会计之友，2012,(09):9-16

[4] 宋婕.上市公司内部控制缺陷披露的影响因素分析[J].行政事业资产与财务，2014,(10):69-70

[5] 田高良,齐保垒．财务报告内部控制缺陷披露影响因素研究一一基于深市上市公司的实证分析[J].财务与会计，2010,(10):67-70．

[6] 吴国萍,王琴,贾珊．内部控制信息可靠性研究——对上市公司2006年年报的实证分析[J]东北师大学报，2008,(03)：50-53．